간편장부대상자 기준 2026, 복식부기의무자로 넘어가는 업종별 선

개인사업자가 간편장부대상자인지 복식부기의무자인지는 직전 과세기간 수입금액이 업종별 선에 못 미치는지로 정해집니다(소득세법 시행령 제208조 제5항). 선은 도소매업 등 3억 원, 제조·음식·숙박업 등 1억 5천만 원, 서비스·부동산임대업 등 7,500만 원이고, 2026년 수입금액이 이 기준 이상이면 2027년부터 복식부기의무자로 넘어갑니다. 의료·약국·변호사 같은 전문직은 수입금액과 상관없이 처음부터 복식부기의무자입니다.

12월에 장부를 정리하며 올해 매출 합계를 처음 더해 보는 사장님이 많습니다. 그 합계 하나가 내년 장부 종류, 올해 귀속 경비율, 성실신고 대상 여부를 한꺼번에 정하는데, 세 선이 바라보는 해가 서로 달라 한 번에 헷갈리기 쉽습니다. 그래서 권하는 순서는 ① 사업자등록의 업종이 아래 세 묶음 가운데 어디인지 확인하고 ② 1~11월 합계에 12월 예상분을 더해 세 선과 나란히 놓은 뒤 ③ 선을 넘는다면 1월이 오기 전에 장부 방식과 사업용계좌를 준비하는 것입니다.

업종 묶음마다 세 가지 선이 다릅니다

간편장부·단순경비율·성실신고확인 세 기준은 모두 업종을 같은 세 묶음으로 나누고 금액만 다르게 둡니다.

근거는 차례로 시행령 제208조 제5항 제2호, 제143조 제4항 제2호, 제133조 제1항입니다. 수리·개인서비스업 가운데 부가가치세법 시행령 제42조 제1호의 인적용역은 단순경비율 선만 「나」 묶음의 3,600만 원을 씁니다. 욕탕업은 간편장부 선이 1억 5천만 원으로 따로 정해져 있습니다(시행규칙 제95조의2). 2027년 1월 1일 시행 판 시행령에도 세 표의 금액은 그대로입니다.

세 선은 각각 다른 해의 수입금액을 봅니다

같은 「2026년 수입금액」이라도 어떤 선은 그해 신고를, 어떤 선은 다음 해 장부를 정합니다. 이 차이를 놓치면 「올해 매출이 넘었으니 올해부터 복식부기」처럼 잘못 읽게 됩니다.

단순경비율은 두 해를 함께 봅니다(시행령 제143조 제4항). 직전 연도 수입금액이 단순경비율 선 미만이어도 그해 수입금액이 간편장부 선(3억·1억 5천만·7,500만 원) 이상으로 뛰면 그해 귀속분부터 단순경비율을 쓸 수 없습니다. 성실신고확인은 그해 수입금액이 선을 넘는 순간 바로 그해 귀속 신고가 대상이 되고(제133조 제1항), 신고 기한도 6월 30일로 늦춰집니다(소득세법 제70조의2 제2항).

올해 합계에 넣는 것과 빼는 것, 업종이 둘이면 환산

수입금액은 사업소득의 총수입금액이고, 직전 연도 수입금액을 볼 때는 세무서의 결정·경정으로 늘어난 금액도 들어갑니다(시행령 제208조 제5항 제2호, 제143조 제4항 제2호). 복식부기의무자가 사업용 유형자산을 팔아 생긴 수입(소득세법 제19조 제1항 제20호)은 간편장부 판정과 성실신고 판정에서 뺍니다(시행령 제208조 제5항 제2호 괄호, 제133조 제1항 괄호).

업종을 둘 이상 하거나 사업장이 둘 이상이면 수입금액이 가장 큰 업종(주업종)을 기준으로 환산합니다(시행령 제208조 제7항). 셈은 「주업종 수입금액 + 다른 업종 수입금액 × (주업종 기준금액 ÷ 다른 업종 기준금액)」입니다.

둘째 줄처럼 선이 낮은 업종을 곁들이면 그 수입이 몇 배로 불어나 합계를 끌어올립니다. 성실신고확인 판정도 같은 환산식을 씁니다(제133조 제2항). 같은 묶음 업종 둘이면 비율이 1이라 수입금액을 그냥 더한 것과 같습니다.

개업한 첫해는 금액과 상관없이 간편장부대상자입니다

그해에 새로 사업을 시작한 사업자는 수입금액과 상관없이 간편장부대상자입니다(시행령 제208조 제5항 제1호). 둘째 해부터는 첫해 수입금액 합계로 판정하므로, 개업 첫해에 장사가 잘된 가게는 곧바로 다음 해에 복식부기의무자가 됩니다.

단순경비율 쪽은 신규 사업자도 그해 수입금액이 간편장부 선 미만일 때만 적용대상입니다(제143조 제4항 본문·제1호). 개업 첫해 수입이 크면 경비율 신고에서도 기준경비율로 넘어간다는 뜻입니다.

전문직은 첫해부터 복식부기의무자입니다

간편장부대상자 범위에서 빠지는 사업자가 시행령 제208조 제5항 단서에 따로 있습니다. 의료업·수의업·약국을 하는 사업자(제147조의2)와, 부가가치세법 시행령 제109조 제2항 제7호의 전문직 사업자입니다. 이들은 신규 개업이든 수입이 적든 처음부터 복식부기의무자입니다.

제7호에 적힌 업종은 변호사업, 심판변론인업, 변리사업, 법무사업, 공인회계사업, 세무사업, 경영지도사업, 기술지도사업, 감정평가사업, 손해사정인업, 통관업, 기술사업, 건축사업, 도선사업, 측량사업, 공인노무사업, 의사업, 한의사업, 약사업, 한약사업, 수의사업과 이와 비슷한 사업서비스업입니다. 개업 첫해 수입이 수백만 원뿐인 세무사 사무실도 복식부기로 장부를 쓰고 재무제표를 붙여 신고해야 한다는 뜻이라(사업용계좌는 개업과 동시에 복식부기의무자가 된 경우 다음 과세기간 개시일부터 6개월 안에 신고합니다. 소득세법 제160조의5 제3항), 개업 준비 단계에서 회계 프로그램이나 세무 대리를 함께 정해 두는 편이 덜 급합니다.

복식부기의무자가 되면 달라지는 다섯 가지

복식부기의무자로 넘어가면 장부 모양만 바뀌는 것이 아니라 신고 서류와 가산세, 계좌 관리까지 함께 바뀝니다.

추계 배율 한도는 2027년 12월 31일이 속하는 과세기간까지만 둔 특례입니다(시행령 제143조 제3항 제1호 단서). 무신고가산세와 무기장가산세가 함께 걸리면 둘 중 큰 쪽 하나만 매깁니다(국세기본법 제47조의2 제6항).

간편장부대상자가 복식부기로 쓰면 20%를 공제합니다

간편장부대상자가 복식부기로 장부를 쓰고 재무제표를 붙여 신고하면, 산출세액에 「장부로 계산한 사업소득금액 ÷ 종합소득금액」을 곱한 금액의 20%를 빼 줍니다. 한도는 100만 원입니다(소득세법 제56조의2 제1항).

장부에 따른 소득금액의 20% 이상을 빠뜨려 신고했거나, 장부와 증명서류를 신고기간 종료일부터 5년간 보관하지 않으면 이 공제를 받지 못합니다(같은 조 제2항). 내년부터 복식부기의무자가 될 것이 보이는 사업자라면 올해 귀속분부터 복식부기로 써 두면 공제도 받고 장부 전환도 한 해 먼저 익힐 수 있습니다.

연 매출 7천만 원대 1인 디자인 사무실의 12월 장부

혼자 일하는 브랜드 디자인 사무실(전문·과학·기술서비스업, 「다」 묶음)을 떠올려 보겠습니다. 2025년 수입금액은 6,200만 원이었고, 2026년은 11월까지 7,100만 원에 12월에 끝내는 일감 900만 원이 남아 합계 8,000만 원이 될 참입니다. 12월 초에 이 숫자를 처음 더해 보면 세 선이 한꺼번에 움직입니다.

2026년 귀속(2027년 5월 신고)은 직전 연도 6,200만 원이 7,500만 원에 못 미쳐 아직 간편장부대상자입니다. 다만 직전 연도가 단순경비율 선 2,400만 원을 넘었고 그해 합계도 7,500만 원 이상이라, 장부 없이 신고하면 기준경비율로 셈합니다. 2027년 과세기간은 직전 연도 8,000만 원이라 복식부기의무자로 넘어가므로, 2027년 6월 30일까지 사업용계좌를 신고하고 2028년 5월 신고 때는 재무제표를 붙여야 합니다.

이 사무실이 고를 수 있는 길은 2026년 귀속분을 간편장부로 마치고 1월부터 복식부기로 바꾸거나, 올해 장부부터 복식부기로 정리해 기장세액공제를 받는 것입니다. 어느 쪽이든 1월 첫 거래부터 사업용계좌로 받고 내는 습관을 들여 두면, 6월 신고 기한에 쫓기지 않습니다.

성실신고확인 대상은 그해 수입금액으로 바로 정해집니다

성실신고확인대상사업자는 그해 수입금액이 가 15억 원·나 7억 5천만 원·다 5억 원 이상인 사업자이고, 가·나 묶음 업종이라도 시행령 별표 3의3의 사업서비스업은 다 묶음 기준(5억 원)을 씁니다(시행령 제133조 제1항). 대상이 되면 세무사 등이 장부와 증명서류로 계산한 사업소득금액을 확인한 성실신고확인서를 붙여, 다음 해 5월 1일부터 6월 30일까지 신고합니다(소득세법 제70조의2 제1항·제2항).

확인서를 6월 30일까지 내지 않으면 「종합소득산출세액 × 사업소득금액 ÷ 종합소득금액 × 5%」와 「사업소득 총수입금액 × 1만분의 2」 가운데 큰 금액을 가산세로 더 냅니다(제81조의2 제1항). 산출세액이 없어도 이 가산세는 붙습니다(같은 조 제3항). 수입금액 5억 원이면 두 번째 셈만으로 10만 원입니다. 연말 합계가 선 바로 아래라면 1월에 세무 대리인을 정하기 전에 12월 매출 집계부터 맞춰 두는 편이 일정이 덜 빠듯합니다.