2026년 연금저축·IRP 세액공제, 900만 원 한도와 16.5% 계산

2026년에 연금저축과 IRP(개인형 퇴직연금)에 넣은 돈은 합쳐서 연 900만 원까지, 그중 연금저축은 600만 원까지 세액공제가 됩니다(소득세법 제59조의3 제1항). 공제율은 총급여 5,500만 원 이하(근로소득 외 소득이 있으면 종합소득금액 4,500만 원 이하) 15%, 그보다 많으면 12%이고, 지방소득세를 더하면 **16.5%와 13.2%**입니다. 900만 원 한도를 다 채우면 148만 5,000원 또는 118만 8,000원을 계산할 수 있고, 12월 31일까지 들어간 돈만 올해 공제가 됩니다.

12월이 되면 「IRP에 900만 원을 채우면 148만 원을 돌려받는다」는 말만 듣고 연말 상여금을 한꺼번에 넣는 경우가 많습니다. 그런데 세액공제는 낼 세금이 남아 있어야 돌아오는 돈이라, 총급여가 낮은 사회초년생은 공제액보다 남은 세금이 적어서 돈만 55세까지 묶이는 일이 생깁니다. 그래서 권하는 방식은 먼저 올해 남을 세금을 어림하고, 그 세금을 다 쓰는 만큼만 넣은 다음, 여유가 있으면 연금저축 600만 원 칸과 IRP 칸을 차례로 채우는 순서입니다.

공제율은 총급여 5,500만 원에서 갈립니다

연금계좌 세액공제는 넣은 돈에 공제율을 곱한 금액을 계산이 끝난 세금에서 바로 뺍니다. 소득공제처럼 세율 구간에 따라 효과가 달라지지 않고, 공제율이 곧 돌아오는 비율입니다.

기준은 「이하」라서 총급여가 정확히 5,500만 원이면 15%이고, 1원이라도 넘으면 12%입니다(제59조의3 제1항). 지방소득세는 줄어든 소득세의 10%만큼 함께 줄어들기 때문에(지방세법 제103조의13 제1항) 흔히 16.5%·13.2%로 부릅니다. 이 공제는 근로소득자만이 아니라 종합소득이 있는 거주자 모두가 받을 수 있어서, 프리랜서나 개인사업자도 5월 종합소득세 신고 때 같은 비율로 공제받습니다.

연금저축은 600만 원, IRP를 합쳐 900만 원까지입니다

한도는 두 겹입니다. 연금저축계좌에 넣은 돈은 연 600만 원을 넘는 부분을 없는 것으로 보고, 그 600만 원 이내의 연금저축과 퇴직연금계좌(IRP, DC형 퇴직연금에 내가 더 넣은 돈)를 합쳐 연 900만 원을 넘는 부분도 없는 것으로 봅니다(제59조의3 제1항 단서).

표에서 보듯 900만 원을 채우는 길은 IRP 쪽이 넓습니다. 연금저축만으로는 600만 원에서 막히고, IRP는 혼자서 900만 원을 다 채울 수 있습니다. 다만 IRP는 퇴직연금 제도에 딸린 계좌라 운용과 인출 규칙이 연금저축과 달라서, 많은 사람이 연금저축 600만 원에 IRP 300만 원을 더하는 조합을 고릅니다. 공제율은 어느 계좌에 넣든 같습니다.

빠지는 돈도 있습니다. 퇴직금을 IRP로 받아 퇴직소득세를 떼지 않은 금액과, 다른 연금계좌에서 계약을 옮겨 오면서 들어온 금액은 납입액에서 뺍니다(같은 항 제1호·제2호). 회사가 넣어 주는 DC형 퇴직연금 부담금도 내가 낸 돈이 아니므로 대상이 아니고, 내가 따로 더 넣은 금액만 셉니다.

만기 ISA를 옮기면 한도가 최대 300만 원 더 붙습니다

ISA(개인종합자산관리계좌)가 만기가 되어 그 잔액을 만기일부터 60일 안에 연금계좌로 옮기면, 옮긴 금액(전환금액)을 그해 연금계좌 납입액에 넣습니다(제59조의3 제3항, 시행령 제118조의2 제3항). 그리고 전환금액의 10%와 300만 원 가운데 적은 금액만큼 900만 원 한도가 늘어납니다(같은 조 제4항).

3,000만 원 이상을 옮기면 한도가 1,200만 원이 되어, 15% 구간이면 소득세 180만 원, 지방소득세까지 198만 원이 공제됩니다. 전환금액은 연간 납입 한도 1,800만 원과 별도로 넣을 수 있습니다(시행령 제40조의2 제2항 제1호 나목). 직전 해와 올해에 걸쳐 나눠 옮겼다면 300만 원에서 지난해 늘어난 한도를 뺀 만큼만 올해 더해집니다(제59조의3 제4항 괄호).

총급여 3천만 원 사회초년생이 상여금 900만 원을 IRP에 넣으려 할 때

입사 3년 차, 총급여 3천만 원을 받는 1인 가구 직장인이 12월 성과급과 모아 둔 돈으로 IRP에 900만 원을 한 번에 넣으려 합니다. 법정 공제는 900만 원 × 15% = 135만 원, 지방소득세까지 148만 5,000원입니다. 그런데 이 사람이 올해 낼 소득세를 셈해 보면 이야기가 달라집니다. 근로소득공제 975만 원, 본인 기본공제 150만 원, 국민연금 보험료 142만 5,000원을 빼면 과세표준이 1,732만 5,000원이고, 산출세액 133만 8,750원에서 근로소득세액공제 72만 6,625원과 표준세액공제 13만 원을 빼면 남는 소득세는 48만 2,120원(10원 미만 버림)입니다. 건강·고용보험료 소득공제와 표준세액공제는 함께 받을 수 없어서(제59조의4 제9항 제1호) 세금이 적게 나오는 표준세액공제 쪽으로 셈한 값입니다.

세액공제는 이 남은 세금보다 커질 수 없으므로, 900만 원을 넣어도 실제로 줄어드는 세금은 소득세 48만 2,120원과 지방소득세 4만 8,210원, 합쳐 53만 330원입니다. 같은 효과는 321만 4,167원만 넣어도 납니다. 나머지 578만 원 남짓은 올해 세금을 한 푼도 줄이지 못한 채 55세까지 묶이는 셈입니다.

1인 가구라면 총급여 3,830만 원 안팎부터 900만 원 공제를 다 받습니다. 부양가족이 있거나 의료비·보험료·월세 공제를 받으면 남는 세금이 더 적어지므로, 그 경계는 위로 올라갑니다. 연금저축·IRP 세액공제 계산기에 총급여와 납입액, 기본공제 인원을 넣으면 「얼마까지 넣어야 남은 세금을 다 쓰는지」가 바로 나옵니다.

낼 세금보다 큰 공제는 다음 해로 넘어가지 않습니다

자녀세액공제, 연금계좌세액공제, 특별세액공제(보험료·의료비·교육비·기부금) 등의 합계가 종합소득산출세액을 넘으면 그 넘는 금액은 없는 것으로 봅니다(제61조 제2항). 이월이 허용되는 것은 기부금뿐이라, 연금계좌 공제는 올해 다 쓰지 못하면 그대로 사라집니다.

대신 돈을 넣은 해를 옮기는 길은 있습니다. 이전 해에 넣었지만 세액공제를 받지 않은 금액이 있으면, 그 전부나 일부를 올해 넣은 돈으로 돌려 달라고 금융회사(연금계좌취급자)에 신청할 수 있습니다(시행령 제118조의3 제1항). 예를 들어 2026년에 한도를 넘겨 1,200만 원을 넣었다면, 공제받지 않은 300만 원을 2027년 납입액으로 전환해 그해 공제에 쓸 수 있습니다. 전환한 금액도 그해 600만·900만 원 한도 안에서만 공제됩니다(같은 조 제2항).

남은 세금 자체를 늘리거나 줄이는 다른 공제와의 순서도 함께 봐야 합니다. 맞벌이 부부라면 세금이 많이 남는 쪽, 대개 총급여가 높은 쪽이 연금계좌를 채우는 편이 버려지는 공제가 적습니다. 다만 공제율 15%는 총급여 5,500만 원 이하에만 붙으므로, 두 사람 모두 세금이 넉넉하다면 15% 구간에 있는 쪽이 같은 돈으로 더 돌려받습니다.

12월 31일까지 들어간 돈만 올해 공제입니다

세액공제는 그 과세기간, 즉 2026년 1월 1일부터 12월 31일까지 연금계좌에 실제로 들어간 금액으로 셉니다. 12월 마지막 주에 이체를 걸어 두었는데 은행 휴무나 처리 지연으로 1월에 입금되면 2027년 납입분이 됩니다. 연말에 넣을 계획이라면 12월 중순 평일에 넣고 계좌에서 입금이 확인되는지 보는 편이 안전합니다.

연금계좌에는 공제 한도와 별개로 납입 한도가 있습니다. 연금저축과 IRP를 모두 합쳐 연 1,800만 원(만기 ISA 전환금액 등은 따로)까지 넣을 수 있고, 지난해 몫을 올해 몰아서 넣을 수는 없습니다(시행령 제40조의2 제2항 제1호). 공제는 900만 원까지인데 1,800만 원까지 넣을 수 있는 까닭은, 공제 한도를 넘는 돈도 연금계좌 안에서 운용 수익에 대한 세금을 늦출 수 있기 때문입니다.

연말정산에서는 금융회사 자료가 국세청 간소화 서비스에 올라오지만, 1월 중순 조회 때 빠져 있으면 금융회사의 연금납입증명서를 받아 회사에 내야 합니다. 프리랜서와 사업자는 5월 종합소득세 신고서의 연금계좌세액공제 칸에 넣습니다.

55세 전에 꺼내면 16.5%를 떼어 갑니다

세액공제를 받은 납입액과 그 돈이 불어난 운용 수익은 나중에 연금으로 받을 때 연금소득으로 과세됩니다(제20조의3 제1항 제2호 나목·다목). 연금으로 받으려면 55세 이후에 연금 수령을 신청하고, 가입한 지 5년이 지나야 하며, 해마다 정해진 연금수령한도 안에서 꺼내야 합니다(시행령 제40조의2 제3항). 이 조건을 벗어나 꺼내는 「연금외수령」은 기타소득이 되어 15%를 원천징수하고(제21조 제1항 제21호, 제129조 제1항 제6호 나목), 지방소득세까지 16.5%를 뗍니다.

결혼·이사·전세금처럼 몇 년 안에 쓸 돈을 공제율만 보고 연금계좌에 넣으면 이런 일이 생깁니다. 공제받지 않은 금액(한도를 넘겨 넣은 돈)은 꺼낼 때 이 세금이 붙지 않지만, 어느 돈이 먼저 빠지는지까지 따지면 계산이 복잡해집니다. 연금계좌에는 55세 이후까지 손대지 않아도 되는 돈만 넣는 편이 결과가 깔끔합니다.

확인하지 못한 것과 계산에서 정한 것

• 사례의 남는 소득세는 본인 기본공제, 4대보험료(총급여를 12로 나눈 월급에 2026년 요율 적용), 근로소득세액공제만 넣고, 건강·고용보험료 소득공제와 표준세액공제 13만 원 가운데 세금이 적은 쪽을 골라 계산했습니다(둘은 함께 받을 수 없다는 국세상담센터 안내). 자녀세액공제, 신용카드 공제, 특별세액공제, 월세 세액공제가 있으면 남는 세금이 더 적습니다.
• 세액공제가 남은 세금에 막혀 실제로 줄지 않은 몫까지 시행령 제118조의3의 「세액공제를 받지 아니한 금액」으로 보아 다음 해로 전환해 주는지는 이번 글에서 확인하지 못했습니다. 금융회사에 전환을 신청하기 전에 국세청 상담(126)으로 확인하는 편이 안전합니다.
• 연금으로 받을 때의 연금소득세율(나이·종신 여부에 따라 다름, 제129조 제1항 제5호의2)과, 의료비·천재지변처럼 부득이한 사유로 꺼낼 때의 과세는 이 글에서 다루지 않았습니다.
• 연금계좌에서 어떤 상품을 고를지는 이 글의 범위가 아닙니다. 세금 계산만 다룹니다.

정리하면

2026년 연금저축·IRP 세액공제는 연금저축 600만 원, IRP를 합쳐 900만 원까지이고, 총급여 5,500만 원(종합소득금액 4,500만 원) 이하는 16.5%, 그보다 많으면 13.2%라 다 채우면 148만 5,000원 또는 118만 8,000원입니다. 만기 ISA를 60일 안에 옮기면 한도가 최대 300만 원 늘어납니다. 다만 공제는 남은 세금 안에서만 돌아오므로 1인 가구 총급여 3,830만 원 아래라면 900만 원보다 적게 넣어도 효과가 같고, 55세 전에 꺼내면 16.5%를 다시 떼어 갑니다. 내 경우는 연금저축·IRP 세액공제 계산기로, 공제 전체의 흐름은 연말정산 환급금 조회 글과 신용카드 소득공제 글로 이어서 볼 수 있습니다.

FAQ

연금저축과 IRP 세액공제 한도는 얼마인가요?

연금저축은 연 600만 원까지, 연금저축(600만 원 이내)과 IRP를 합쳐 연 900만 원까지입니다(소득세법 제59조의3 제1항 단서). IRP만으로도 900만 원을 채울 수 있습니다.

세액공제율 16.5%와 13.2%는 어떻게 갈리나요?

근로소득만 있으면 총급여 5,500만 원 이하, 다른 종합소득이 있으면 종합소득금액 4,500만 원 이하일 때 소득세 15%이고, 그보다 많으면 12%입니다. 지방소득세 10%를 더해 16.5%와 13.2%로 부릅니다.

900만 원을 넣으면 누구나 148만 5,000원을 돌려받나요?

아닙니다. 세액공제는 낼 세금 안에서만 돌아오고 남은 공제는 다음 해로 넘어가지 않습니다(제61조 제2항). 1인 가구 총급여 3천만 원이면 남는 소득세가 48만 2,120원이라 실제 환급은 지방소득세를 더해 53만 330원 어림입니다.

12월에 넣은 돈도 올해 공제받을 수 있나요?

12월 31일까지 연금계좌에 실제로 입금된 금액이면 올해 공제입니다. 이체가 늦어져 1월에 들어가면 다음 해 납입분이 됩니다.

만기 ISA를 연금계좌로 옮기면 얼마나 더 공제되나요?

만기일부터 60일 안에 옮기면 옮긴 금액의 10%와 300만 원 중 적은 금액만큼 한도가 늘어납니다(제59조의3 제4항, 시행령 제118조의2 제3항). 3,000만 원 이상 옮기면 한도가 1,200만 원이 됩니다.

연금저축을 중간에 해지하면 세금을 내나요?

세액공제를 받은 납입액과 운용 수익을 연금 외 방식으로 꺼내면 기타소득세 15%, 지방소득세까지 16.5%를 원천징수합니다(제21조 제1항 제21호, 제129조 제1항 제6호 나목). 13.2%를 공제받은 사람은 원금부터 손해입니다.

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공식 출처

• 국가법령정보센터 — 소득세법(2026. 7. 1. 시행) 제20조의3·제21조 제1항 제21호·제59조의3·제61조 제2항·제129조 제1항 제6호 (2026. 10. 1. 현행 판 확인)
• 국가법령정보센터 — 소득세법 시행령(2026. 10. 1. 시행) 제40조의2 제2항·제3항, 제118조의2 제3항, 제118조의3 (2026. 10. 1. 현행 판 확인)
• 국가법령정보센터 — 소득세법 제47조·제50조·제51조의3·제52조·제55조·제59조·제59조의4 제9항(사례의 남은 세금 계산) (2026. 10. 1. 현행 판 확인)
• 국가법령정보센터 — 지방세법(2026. 7. 1. 시행) 제103조의13(특별징수의무) 제1항 (2026. 10. 1. 확인)
• 국세상담센터 자주묻는 Q&A — 표준세액공제(특별소득공제·특별세액공제와 중복 적용 안 됨) (2026. 10. 1. 확인)

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