2026년 연말정산 부양가족 기본공제, 소득 100만 원·나이 기준 정리

연말정산 부양가족 기본공제는 1명당 연 150만 원을 근로소득금액에서 빼 주는 공제이고(소득세법 제50조 제1항), 가족마다 나이·소득·생계 세 요건을 봅니다. 2026년 귀속이면 부모님은 1966년 12월 31일 이전 출생(60세 이상), 자녀는 2006년 1월 1일 이후 출생(20세 이하)이어야 하고, 연간 소득금액 합계가 100만 원 이하, 근로소득만 있으면 총급여 500만 원 이하여야 합니다. 배우자는 나이와 관계없이 소득 요건만 봅니다.

연말정산 때 부모님을 부양가족으로 올렸다가 나중에 공제가 취소되어 세금을 다시 내는 경우가 흔합니다. 들여다보면 대개 부모님이 그해 퇴직금을 받았거나, 형제가 같은 부모님을 이미 올렸거나, 국민연금이 소득 기준을 넘은 경우입니다. 그래서 권하는 방식은 11월이 오기 전에 가족마다 태어난 해·그해 소득·함께 사는지를 한 줄씩 적어 보고, 형제자매와 누가 부모님을 올릴지 먼저 정한 다음, 소득이 애매한 가족은 간소화 자료가 아니라 원천징수영수증이나 연금 지급 내역으로 금액을 확인하는 순서입니다.

기본공제를 받을 수 있는 가족

기본공제 대상은 본인과 배우자, 그리고 생계를 같이 하는 부양가족입니다(소득세법 제50조 제1항). 관계마다 붙는 나이 요건이 다릅니다.

장애인은 나이 제한을 받지 않습니다(제50조 제1항 제3호 본문). 30세 장애인 자녀나 55세 장애인 형제도 소득 요건과 생계 요건만 맞으면 기본공제를 받습니다. 거꾸로 소득 요건은 장애인에게도 똑같이 걸립니다.

나이는 해당 과세기간 중 그 나이에 해당하는 날이 하루라도 있으면 대상으로 봅니다(제53조 제5항). 법은 「20세 이하」를 「20세가 되는 날과 그 이전 기간」으로 정하고 있어(제50조 제1항 제3호 나목), 2026년 중에 20세 생일을 맞는 2006년생까지 자녀 공제가 됩니다. 부모님은 2026년 중에 60세 생일이 오는 1966년생부터 들어갑니다.

소득 100만 원은 번 돈이 아니라 「소득금액」입니다

소득 요건에서 가장 많이 틀리는 대목이 「소득금액」이라는 말입니다. 소득금액은 들어온 돈에서 필요경비나 법이 정한 공제를 뺀 금액이고, 국세청은 종합소득금액·퇴직소득금액·양도소득금액을 합친 금액으로 100만 원을 판단하며, 비과세소득과 분리과세소득은 넣지 않는다고 안내합니다(국세상담센터, 소득세법 제4조 제1항·제14조 제3항).

공적연금의 516만 원 남짓은 연금소득공제에서 나온 숫자입니다. 총연금액 350만 원 초과 700만 원 이하 구간의 공제액이 「350만 원 + 초과분의 40%」라서(제47조의2 제1항), 516만 6,667원을 받으면 공제액이 416만 6,667원이 되고 소득금액이 딱 100만 원입니다. 국민연금은 2002년 1월 1일 이후 낸 보험료를 바탕으로 받는 몫만 과세되는 연금소득이므로(제20조의3 제2항), 부모님이 받는 연금 전액이 아니라 연금공단이 발급하는 연금소득 원천징수영수증의 과세 대상 금액으로 따져야 합니다.

따로 사는 부모님도 공제됩니다

생계를 같이 한다는 것은 원칙적으로 주민등록표의 동거가족으로서 거주자의 주소에서 실제로 생계를 같이 하는 것을 말합니다(제53조 제1항). 다만 예외가 셋 있습니다.

• 자녀·손자녀 같은 직계비속과 입양자는 따로 살아도 생계를 같이 하는 것으로 봅니다(제53조 제1항 단서). 기숙사에 사는 대학생 자녀도 20세 이하라면 공제됩니다.
• 부모·조부모 같은 직계존속은 주거 형편에 따라 따로 살고 있으면 생계를 같이 하는 것으로 봅니다(같은 조 제3항). 시골에 따로 사시는 부모님도 요건을 채우면 공제할 수 있다는 뜻입니다.
• 형제자매처럼 그 밖의 동거가족은 취학·질병 요양·근무나 사업 형편으로 잠시 나가 사는 경우에만 함께 사는 것으로 봅니다(같은 조 제2항).

요건을 채우는지는 해당 과세기간 종료일인 12월 31일 현재 상황으로 판단합니다(제53조 제4항). 그해 중간에 돌아가신 가족은 사망일 전날 상황으로 보므로, 2026년에 돌아가신 부모님도 요건을 채웠다면 2026년 귀속 연말정산까지는 공제할 수 있습니다.

70세 이상·장애인이면 추가공제가 붙습니다

기본공제를 받는 가족이 아래에 해당하면 기본공제 150만 원에 더해 추가공제를 받습니다(제51조 제1항). 추가공제는 기본공제를 받는 사람에게만 붙으므로, 기본공제를 누가 받을지 정할 때 함께 따라갑니다.

부녀자 공제와 한부모 공제에 모두 해당하면 한부모 공제만 받습니다(제51조 제1항 단서). 인적공제 합계가 종합소득금액보다 크면 넘는 부분은 없는 것으로 보므로(같은 조 제4항), 소득이 적은 사람에게 부양가족을 많이 올려도 공제가 버려질 수 있습니다.

형제가 같은 부모님을 올리면 한 사람만 됩니다

한 가족이 두 사람의 부양가족에 모두 해당하면 공제는 한 사람만 받습니다(제50조 제3항). 누가 받는지는 연말정산 공제신고서에 적은 대로 정하고(시행령 제106조 제1항), 두 사람이 서로 자기 부양가족으로 적었거나 누구 것인지 알 수 없으면 아래 순서를 따릅니다(같은 조 제2항).

1. 한 사람의 공제대상 배우자이면서 다른 사람의 부양가족이면 배우자 쪽으로 봅니다.
2. 두 사람 모두의 부양가족이면 직전 과세기간에 그 가족으로 인적공제를 받은 사람 쪽으로 봅니다.
3. 직전 과세기간에 받은 사람이 없으면 해당 과세기간 종합소득금액이 가장 많은 사람 쪽으로 봅니다.

형제 둘이 같은 어머니를 동시에 올리면 두 회사가 모두 공제를 넣어 정산하게 되지만, 법이 인정하는 것은 한 사람 몫뿐이라 다른 쪽은 나중에 덜 낸 세금을 다시 내야 합니다. 세율 구간이 높은 사람이 받는 편이 줄어드는 세금이 크므로, 형제끼리 연봉과 세율 구간을 견줘 보고 올해는 누가 올릴지 미리 정해 두는 것이 가장 깔끔합니다.

부모님 두 분을 올리려는 총급여 5천만 원 직장인

총급여 5천만 원을 받는 직장인이 2026년 귀속 연말정산에서 따로 사시는 부모님 두 분을 부양가족으로 올리려 합니다. 아버지는 72세로 연금소득 원천징수영수증의 과세 대상 국민연금이 연 480만 원이고, 어머니는 62세로 올해 6월 회사를 그만두며 퇴직금 1,200만 원을 받았습니다. 두 분 모두 주거 형편상 따로 사시므로 생계 요건은 채웁니다(제53조 제3항).

아버지는 연금소득공제가 350만 원 + (480만 − 350만) × 40% = 402만 원이라 소득금액이 78만 원으로 100만 원 이하입니다. 70세 이상이므로 기본공제 150만 원에 경로우대 추가공제 100만 원이 붙습니다. 어머니는 60세 이상이지만 퇴직금 1,200만 원이 그대로 퇴직소득금액이 되어 100만 원을 넘으므로 2026년에는 기본공제 대상이 아닙니다. 퇴직금은 한 번 받은 해에만 걸리므로, 다른 소득이 없다면 2027년 귀속부터는 다시 올릴 수 있습니다.

본인만 공제받을 때 과세표준 3,625만 원의 산출세액 417만 7,500원과 견주면 산출세액이 37만 5,000원 줄고, 근로소득세액공제는 두 경우 모두 한도 66만 원에 걸려 있어 결정세액도 같은 만큼 줄어듭니다. 지방소득세 10%까지 더하면 41만 2,500원입니다. 어머니까지 잘못 올렸다면 기본공제 150만 원이 더 들어가 22만 5,000원을 덜 냈다가 나중에 되돌려야 했을 금액입니다.

자녀는 자녀세액공제를 함께 봅니다

기본공제 대상인 자녀가 있으면 자녀세액공제도 받을 수 있습니다. 1명이면 연 25만 원, 2명이면 연 55만 원, 3명 이상이면 55만 원에 2명을 넘는 1명당 40만 원을 더한 금액을 산출세액에서 뺍니다(제59조의2 제1항). 그해 출산하거나 입양 신고한 자녀가 있으면 첫째 30만 원, 둘째 50만 원, 셋째 이상 70만 원이 따로 붙습니다(같은 조 제3항).

자녀세액공제의 나이 기준은 2026년 4월 개정으로 바뀌었습니다. 본문은 「13세 이상」이지만, 2026년 과세기간분은 9세 이상, 2027년 10세, 2028년 11세, 2029년 12세 이상으로 한 살씩 올라갑니다(부칙 <법률 제21548호> 제2조 제2항). 그리고 2017년에 태어난 자녀에게는 이 단계 규정을 적용하지 않는다고 따로 적었습니다(같은 조 제3항). 조문대로 읽으면 2026년 귀속 자녀세액공제는 2016년 이전에 태어난 자녀부터 받는다는 뜻입니다. 나이 기준이 바뀌어도 20세 이하 자녀의 기본공제 150만 원은 그대로입니다.

확인하지 못한 것과 계산에서 정한 것

• 소득금액을 종합·퇴직·양도소득금액의 합계로 보고 비과세·분리과세 소득을 빼는 기준은 법 조문에 한 줄로 적혀 있지 않고, 국세상담센터 안내를 따른 것입니다.
• 2017년생 자녀가 2026년 귀속 자녀세액공제에서 빠지는 것은 부칙 제2조 제3항을 조문대로 읽은 결과입니다. 국세청의 2026년 귀속 연말정산 안내가 나오기 전이라 실제 간소화 화면에서 어떻게 처리되는지는 확인하지 못했습니다.
• 사례는 부모님 두 분 모두 다른 소득이 없고, 본인이 부양가족 말고 다른 공제(4대보험료·특별세액공제·카드 공제)를 받지 않는 경우로 정해 계산했습니다. 과세표준이 15% 구간에 있어 공제 1원당 15%씩 세금이 줄어드는 경우입니다.
• 장애인의 범위(시행령이 정하는 장애인), 기초생활 수급자 공제의 세부 요건은 이번 글에서 자세히 다루지 않았습니다.

정리하면

2026년 귀속 연말정산에서 부양가족 기본공제는 1명당 150만 원이고, 나이(부모 60세 이상·자녀 20세 이하)·소득(소득금액 100만 원 이하, 근로소득만이면 총급여 500만 원 이하)·생계 세 요건을 모두 채워야 합니다. 소득금액은 번 돈이 아니라 공제를 뺀 금액이라 공적연금은 과세되는 연금이 연 516만 원 남짓까지 괜찮지만, 퇴직금은 100만 원만 넘어도 그해에는 빠집니다. 형제가 같은 부모님을 올리면 한 사람만 받으므로 세율 구간이 높은 쪽으로 미리 정해 두세요. 매달 원천징수에 쓰이는 가족 수가 급여에 어떻게 반영되는지는 연봉 실수령액 계산기에서, 공제 전체의 흐름은 연말정산 환급금 조회 글에서 이어서 볼 수 있습니다. 가족 카드 사용액을 합치는 요건은 2026년 신용카드 소득공제에 정리해 두었습니다.

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