공제되는 부가세는 얼마? 접대비 · 승용차는?

이 계산기는 한 신고기간의 매입을 세금계산서 · 카드 영수증 줄마다 「무엇에 쓴 매입인가」로 받아, 공제되는 매입세액과 공제되지 않는 매입세액(부가가치세법 제39조)을 갈라 줍니다. 과세사업과 면세사업을 함께 하면 어느 쪽 것인지 나눌 수 없는 공통매입세액을 면세공급가액 비율로 나누고, 과세 매출을 넣으면 불공제 줄 때문에 납부세액이 얼마나 달라지는지도 함께 보여 줍니다.

사업용 카드로 결제했다는 이유로 카드 매입 전체를 공제 칸에 넣는 경우가 흔합니다. 그러면 거래처 선물이나 대표 승용차 주유비처럼 공제되지 않는 세액까지 빠져 납부세액이 적게 잡히고, 나중에 수정신고로 고치게 됩니다. 카드 명세와 세금계산서를 한 줄씩 넣으면서 누구에게, 무엇에 쓴 돈인지로 구분을 고르는 순서를 권합니다.

공제되지 않는 매입은 이 구분으로 넣습니다

운수업 · 자동차 판매업 · 자동차 임대업 · 운전학원업에서 영업에 직접 쓰는 차, 기계경비업의 출동차량은 승용차여도 공제됩니다(시행령 제78조 · 제19조). 정원 9명 이상 차(캠핑용 제외) · 화물차 · 경차는 개별소비세 과세 자동차가 아니어서 사업에 쓰면 「사업에 쓴 매입」 줄로 넣습니다. 부가세가 따로 적힌 카드 영수증 · 현금영수증은 수령명세서를 내고 보관하면 세금계산서가 없어도 공제할 수 있는 매입세액으로 봅니다(제46조 제3항).

세금계산서 문제도 모두 불공제는 아닙니다. 공급시기 뒤에 받았어도 그 과세기간 확정신고기한까지 받은 세금계산서, 필요적 기재사항 일부가 착오로 틀렸지만 나머지 기재사항으로 거래사실이 확인되는 세금계산서, 사업자등록을 신청한 사업자가 사업자등록증 발급일까지의 거래에 주민등록번호를 적어 받은 세금계산서는 공제됩니다(시행령 제75조 제1호 · 제2호 · 제3호). 이런 줄은 「사업에 쓴 매입」으로 넣으세요.

공통매입은 이렇게 나눕니다

이렇게 셉니다

• 줄마다 구분은 직접 고릅니다. 계산기는 사업과 관련이 있는지, 접대인지, 영업용 차인지를 판정하지 않고 고른 구분대로 공제 · 불공제를 가릅니다. 한 영수증이 두 구분에 걸치면 금액을 나눠 두 줄로 넣습니다.
• 세액은 줄마다 따로 셉니다. 부가세 포함 합계로 넣으면 110분의 100을 원 단위로 반올림한 값이 공급가액이고 세액은 합계에서 공급가액을 뺀 값, 공급가액으로 넣으면 10%에서 원 미만을 버린 값입니다. 원문은 110분의 100과 10%만 정하고 끝수는 정하지 않아 이렇게 정했습니다.
• 공통매입 줄은 세액을 모두 더한 뒤 한 번 나누고, 면세사업분은 원 미만을 버립니다. 나머지가 공제되는 과세사업분입니다.
• 5% · 5만 원 · 500만 원 판정과 나누는 비율은 넣은 기간의 값으로 봅니다. 예정신고 때 3개월 값을 넣었다면 확정신고 때 6개월 값으로 한 번 더 넣어 정산합니다.
• 과세 · 면세 중 한쪽 공급가액이 0이면 제81조 제4항의 다른 비율이 필요해 나누지 않고 「나누지 못한 공통매입세액」으로 따로 둡니다. 공통매입세액이 5만 원 미만이면 비율과 상관없이 전액 공제로 셉니다.
• 공통매입 칸의 과세 공급가액을 비우면 「과세 매출과 견주기」에 넣은 매출의 공급가액을 씁니다.
• 등록 신청 전 매입의 「과세기간이 끝난 후 20일 이내」는 7월 20일 · 다음 해 1월 20일까지로 셉니다. 20일째가 토 · 일 · 공휴일이어도 뒤로 미루지 않습니다.

2기 확정신고 전에 카드 매입을 다시 가른 소품 가게 사장

인테리어 소품 가게를 하는 일반과세자 사장이 2기 확정신고를 앞두고 7~12월 사업용 카드 매입 1,771만 원을 통째로 공제 칸에 넣으려 했다고 해 보겠습니다. 과세 매출 4,400만 원(부가세 포함)에서 매입세액 161만 원을 빼면 납부세액은 239만 원이었습니다.

카드 명세를 이 계산기에 한 줄씩 옮기자 상품 · 포장재 · 임차료 1,320만 원만 「사업에 쓴 매입」이었습니다. 거래처 명절 선물 66만 원은 「거래처 접대 · 선물」, 대표가 타는 2,000cc 세단의 주유 · 정비 165만 원은 「8인승 이하 승용차 등」, 같은 카드로 산 집 거실 가전 220만 원은 「사업과 직접 관련 없는 지출」로 옮겼습니다. 공제받는 매입세액은 120만 원, 공제되지 않는 매입세액은 41만 원으로 나왔고 납부세액은 280만 원이 되었습니다.

처음 셈대로 신고했다면 41만 원을 덜 낸 신고라, 나중에 수정신고로 그 41만 원과 가산세를 함께 냈을 것입니다. 이 사장은 다음 기간부터 가전 같은 가사용 지출은 개인 카드로 나누고, 거래처 선물은 결제할 때 메모를 남겨 줄을 고르기 쉽게 했습니다.

이 계산기가 넣지 않은 것

• 간이과세자 — 매입 공제가 공급대가의 0.5%로 따로 셉니다(제63조 제3항). 간이과세자 부가세 계산기에서 셉니다.
• 의제매입세액공제(제42조)는 면세 농 · 축 · 수산물을 사서 과세 재화를 만드는 사업자의 다른 공제입니다. 의제매입세액공제 계산기에서 셉니다.
• 감가상각자산 공통매입세액의 재계산(제41조, 비율이 5% 이상 달라질 때), 제81조 제4항의 매입가액 · 예정공급가액 · 예정사용면적 비율, 도축업의 두수 안분은 넣지 않았습니다.
• 카드 발행세액공제 · 예정고지세액까지 넣은 신고서 전체 납부세액은 부가세 계산기, 이미 신고한 불공제 줄을 고칠 때의 가산세는 가산세 계산기로 봅니다. 틀리기 쉬운 줄과 고치는 길은 매입세액 불공제 글에 정리했습니다.