세금계산서 지연발급 가산세 2026, 공급일부터 확정신고까지 날짜순

세금계산서는 거래가 있는 날(공급시기)에 발급하는 것이 원칙이고, 월 합계로 끊는 경우 등 세 가지는 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급할 수 있습니다. 그 날짜가 지난 뒤 해당 과세기간 확정신고 기한까지 발급하면 지연발급 가산세로 공급가액의 1%, 확정신고 기한까지도 발급하지 않으면 미발급 가산세로 2%입니다(부가가치세법 제34조 · 제60조 제2항). 2026년 11월 공급분이라면 2026. 12. 10.(목)과 2027. 1. 25.(월)이 날짜순으로 두 번째, 세 번째 선입니다.

연말에는 거래가 몰려서 11월 공급분을 12월 중순에 끊어도 되는지, 12월 공급분은 1월 10일이 일요일인데 언제까지인지를 헷갈리다가 하루 이틀 넘기는 경우가 흔합니다. 그런데 그 하루로 1%가 붙는지 2%가 붙는지는 날짜 두 개로 갈립니다. 그래서 권하는 방식은 거래 하나마다 공급일, 다음 달 10일, 확정신고 기한 세 날짜를 달력에 먼저 적고 지금 날짜가 어느 칸에 있는지를 위에서부터 읽는 순서입니다.

1. 공급시기에 발급하는 것이 원칙입니다

세금계산서는 재화 또는 용역을 공급하는 때에 공급받는 자에게 발급해야 하고(제34조 제1항), 공급시기보다 앞서 대가를 받고 발급하는 등 제17조가 정한 때에는 공급시기 전에도 발급할 수 있습니다(제34조 제2항). 공급시기는 재화는 인도되는 때(제15조), 용역은 역무의 제공이 완료되는 때 또는 시설물 · 권리 등이 사용되는 때가 기본입니다(제16조). 이 날짜를 거래마다 정확히 적어 두지 않으면 아래 모든 날짜가 한꺼번에 틀어지므로, 납품서나 작업 완료 확인서의 날짜를 세금계산서 작성일과 나란히 놓아 봅니다.

2. 다음 달 10일까지는 발급해도 지연이 아닙니다

다음 세 경우에는 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일(그날이 공휴일 또는 토요일이면 바로 다음 영업일)까지 세금계산서를 발급할 수 있습니다(제34조 제3항). 첫째 거래처별로 한 달의 공급가액을 합해 그달 말일을 작성일로 발급하는 경우, 둘째 한 달 안에서 정한 기간의 공급가액을 합해 그 기간 종료일을 작성일로 발급하는 경우, 셋째 거래 증빙으로 실제 거래가 확인되는 경우로서 거래일을 작성일로 발급하는 경우입니다. 일요일도 관공서의 공휴일에 관한 규정 제2조 제1호가 정한 공휴일이므로 다음 달 10일이 일요일이면 월요일이 기한이고, 정부가 임시공휴일을 새로 지정하면(공휴일에 관한 법률 제2조 제10호) 그날도 건너뛰어 기한이 더 밀립니다. 아래는 달력과 공휴일 규정으로 셈한 2026년 2기 공급월별 날짜입니다.

3. 전자세금계산서는 발급일 다음 날까지 전송합니다

법인사업자와 직전 연도 사업장별 공급가액 합계가 8천만 원 이상인 개인사업자는 전자세금계산서를 발급해야 하고(제32조 제2항, 시행령 제68조 제1항), 발급일의 다음 날까지 발급명세를 국세청장에게 전송해야 합니다(제32조 제3항, 시행령 제68조 제7항). 이 전송 기한을 넘겨 확정신고 기한까지 전송하면 공급가액의 0.3%, 확정신고 기한까지도 전송하지 않으면 0.5%가 가산세입니다(제60조 제2항 제3호 · 제4호). 다만 같은 공급가액에 지연발급 1%나 미발급 2%가 이미 붙은 부분에는 전송 가산세를 따로 매기지 않습니다(제60조 제2항 후단).

4. 다음 달 10일 다음 날부터 확정신고 기한까지는 지연발급 1%입니다

발급 기한이 지난 뒤 그 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고 기한까지 세금계산서를 발급하면 공급가액의 1%가 가산세입니다(제60조 제2항 제1호). 확정신고는 과세기간이 끝난 뒤 25일 이내이고(제49조 제1항), 그날이 토요일 · 일요일 · 공휴일이면 그다음 날이 기한입니다(국세기본법 제5조 제1항). 2기(7월~12월) 공급분은 모두 2027. 1. 25.(월)이 기한이고, 간이과세자도 과세기간이 1월 1일부터 12월 31일까지이고 확정신고가 끝난 뒤 25일 이내라 같은 날입니다(제5조 제1항 제1호 · 제67조 제1항). 1기(1월~6월) 공급분은 7월 25일이 기한인데 2027년에는 일요일이라 2027. 7. 26.(월)입니다.

5. 확정신고 기한을 넘기면 미발급 2%입니다

같은 기한까지 세금계산서를 발급하지 않은 경우에는 공급가액의 2%입니다(제60조 제2항 제2호). 전자세금계산서를 발급해야 하는 사업자가 전자 방식이 아닌 세금계산서를 발급시기에 발급한 경우, 둘 이상의 사업장을 가진 사업자가 공급한 사업장이 아닌 다른 사업장 명의로 발급시기에 발급한 경우에는 2%가 아니라 1%입니다(같은 호 단서 가목 · 나목). 1%와 2%를 가르는 선은 발급 기한이 아니라 확정신고 기한이라서, 12월 공급분이라면 2027. 1. 25.(월) 안에 발급하는 쪽이 1%, 그 뒤가 2%입니다.

6. 가산세는 겹쳐 붙지 않습니다

지연발급 1% 또는 미발급 2%가 적용되는 부분에는 전송 가산세(0.3% · 0.5%)와 필요적 기재사항 착오 가산세(1%)를 적용하지 않고(제60조 제2항 후단), 매출처별 세금계산서합계표 가산세도 적용하지 않습니다(같은 조 제9항 제2호 · 제3호). 그래서 공급가액 1억 원의 세금계산서를 확정신고 기한 안에 늦게 발급하면 가산세는 100만 원 하나이고, 전송까지 늦었다고 30만 원이 더해지는 것이 아닙니다.

가산세의 기준은 부가가치세를 뺀 공급가액입니다. 세금계산서에 적힌 공급가액이 1,000만 원이면 부가가치세 100만 원은 계산에 들어가지 않습니다.

한 달 거래 다섯 건에 붙는 가산세는 이렇게 합칩니다

거래마다 발급일이 어느 칸에 있는지가 다르므로 가산세도 거래마다 따로 매기고 더합니다. 아래는 2026년 11월 공급분 다섯 건을 월 합계 특례로 발급하는 사업장의 예이고, 가산세는 공급가액에 비율을 곱한 값입니다. 가산세는 확정신고 때 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺍니다(제60조 제2항 본문).

다섯 건의 가산세 합계는 120만 원이고, 그중 60만 원이 확정신고 기한을 하루 넘긴 거래 한 건에서 나왔습니다.

2027년 상반기 공급분도 같은 방식으로 읽습니다

1기(1월~6월) 공급분은 확정신고 기한이 2027. 7. 26.(월)입니다. 7월 25일이 일요일이라 하루 밀린 날짜입니다. 월 합계로 발급하는 거래처가 많은 사업장은 아래 표를 달력에 옮겨 두면 한 해 내내 같은 순서로 읽을 수 있습니다.

12월 28일에 납품하고 1월 12일에 끊은 사무실 인테리어 업체

12월 28일에 공급가액 3,300만 원의 납품을 마친 사무실 인테리어 업체가 있었습니다. 거래처가 월 합계로 청구서를 받는 곳이라 다음 달 10일에 끊으면 된다고 알고 있었는데, 2027년 1월 10일이 일요일이라 기한이 1월 11일(월)로 하루 밀린다는 점을 놓친 담당자가 11일 밤을 넘겨 12일 아침에 발급했습니다. 기한은 하루 넘겼지만 2기 확정신고 기한인 1월 25일(월)까지는 2주가 남아 있어서 지연발급 1%, 33만 원으로 끝났습니다. 같은 세금계산서가 1월 26일 이후에 발급됐다면 2%인 66만 원이었습니다. 1월 11일이 월요일이라는 점은 달력만 펼쳐도 보이는데 청구서 담당자와 발급 담당자가 달라서 아무도 달력을 펼치지 않은 것이 원인이었습니다. 이 업체의 총무는 하루 늦은 것과 2주 늦은 것이 같은 1%이고 확정신고 기한을 하루 넘기면 두 배라는 점을 가장 크게 짚었고, 이듬해부터 월 합계 거래처의 발급 기한을 공급월이 끝나는 날 청구서 담당자가 발급 담당자에게 날짜째로 넘기고, 기한을 놓친 거래는 확정신고 기한 전에 끊는 순서로 바꿨습니다.

상대가 세금계산서를 안 끊어 줄 때는 매입자발행세금계산서가 있습니다

세금계산서를 발급받지 못한 매입세액은 원칙적으로 공제되지 않으므로(제39조 제1항 제2호), 받는 쪽은 기한 안에 요청하고 끝내 오지 않을 때 이 제도를 검토합니다. 공급받는 쪽은 공급자가 세금계산서 발급의무가 있는데도 발급시기에 발급하지 않았을 때 관할 세무서장의 거래사실 확인을 받아 매입자발행세금계산서를 발행할 수 있고, 거기 적힌 부가가치세액은 매입세액으로 공제받을 수 있습니다(제34조의2). 신청은 그 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간의 종료일부터 1년 이내에 거래사실확인신청서에 거래를 입증하는 서류를 붙여 내고, 거래 한 건의 공급대가가 5만 원 이상이어야 합니다(시행령 제71조의2 제3항 · 제4항). 거래의 존재를 입증할 책임은 신청하는 쪽에 있으므로 계약서, 이체 내역, 납품 확인서를 먼저 모읍니다.

날짜를 잘못 적은 세금계산서에는 1%가 따로 있습니다

세금계산서의 필요적 기재사항은 공급하는 사업자의 등록번호와 성명 또는 명칭, 공급받는 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성 연월일입니다(제32조 제1항 제1호~제4호). 이 가운데 전부나 일부를 착오나 과실로 적지 않았거나 사실과 다르게 적으면 공급가액의 1%가 가산세이지만, 대통령령이 정하는 바에 따라 거래 사실이 확인되면 제외됩니다(제60조 제2항 제5호). 월 합계 세금계산서의 작성 연월일을 말일이 아닌 날로 적거나 공급가액을 잘못 적었을 때가 대표적이라서, 발급 버튼을 누르기 전에 작성일과 금액을 거래 증빙과 한 번 맞춰 봅니다. 이 1%도 지연발급 1%나 미발급 2%가 적용되는 부분에는 겹쳐 붙지 않습니다.

정리하면 날짜순으로 이렇게 읽습니다

금액은 2026년 10월 27일 기준 참고용입니다. 거래마다 날짜가 다르고 월 합계 발급인지 거래일 발급인지에 따라 다음 달 10일 기준이 달라지므로, 신고 전에 부가세 계산기로 매출 쪽 부가세를 먼저 맞춰 보고 세무서나 세무대리인에게 날짜를 확인합니다. 신고기한을 넘겼을 때 붙는 일반 가산세는 가산세 계산기와 납부지연가산세 글에, 2기 부가세 예정고지는 예정고지 글에 이어서 정리해 두었습니다.