해외주식 양도소득세 2026, 연말 결제일과 국내시장복귀계좌 공제

2026년에 판 해외주식의 양도소득세는 주식을 판 날이 아니라 대금이 정리된 날(결제일)이 속한 해로 정해지고, 그해 거래의 이익과 손실을 모두 합친 금액에서 연 250만 원을 뺀 뒤 소득세 20%와 지방소득세 2%, 합쳐 22%를 냅니다(소득세법 제98조 · 제103조 · 제104조 제1항 제12호). 증권사가 세금을 떼 주지 않아서 2027년 5월 1일부터 5월 31일(월)까지 직접 확정신고하고, 올해에 한해 국내시장복귀계좌(RIA)로 판 주식은 2026년 12월 31일 결제분까지 양도소득금액의 일부를 공제합니다(조세특례제한법 제91조의26).

연말이 가까워지면 증권사 앱의 해외주식 실현손익 화면 숫자로 세금을 어림해 두는 경우가 흔합니다. 그런데 그 화면은 달러 기준이거나 체결한 날의 환율로 보여 주는 경우가 많고, 12월 말에 체결한 거래가 어느 해에 들어가는지는 화면에 나오지 않습니다. 먼저 할 일은 올해 판 거래마다 결제일, 받은 달러, 산 값, 그날 환율을 한 장에 모으는 것이고, 아래 사례도 그 순서로 풀었습니다. 같은 값을 해외주식 양도소득세 계산기에 넣으면 맞춰 볼 수 있습니다.

10월 지금, 올해 거래를 결제일 기준으로 한 장에 모읍니다

거래 내역을 모을 때 필요한 칸은 다섯 가지입니다. 증권사 앱의 거래내역과 양도소득세 자료에서 옮겨 적으면 됩니다.

국세청 안내는 같은 종목을 여러 번 나눠 샀을 때 취득시기가 분명하지 않으면 먼저 산 주식을 먼저 판 것으로 보는 선입선출(시행령 제162조 제5항)이 원칙이라고 하고, 매매나 단기투자 목적이면 증권회사가 계속 적용하는 이동평균법도 쓸 수 있다고 합니다(국제세원-229, 2010. 5. 10.). 증권사가 내려 주는 양도소득세 자료가 어느 방법으로 산 값을 잡았는지 먼저 보고, 산 값을 그 방법에 맞춥니다. 같은 종목을 나눠 산 경우에 앱의 평균 매수가와 신고서의 산 값이 어긋나기 쉬운 곳이 바로 여기입니다.

12월 31일 전, 결제일이 해를 가릅니다

양도 시기는 대금을 청산한 날이라서(소득세법 제98조) 12월 말에 체결한 거래도 결제일이 1월이면 2027년 몫입니다. 미국 주식은 체결한 다음 영업일에 결제하는 T+1이고(미국 증권거래위원회 규칙, 적용일 2024. 5. 28.), 뉴욕증권거래소는 2026년 12월 25일(금)과 2027년 1월 1일(금)에 쉽니다. 이 둘로 12월 달력을 만들면 다음과 같습니다.

12월 24일(목)에 체결하면 다음 날 25일이 휴장이라 28일(월)이 결제일입니다. 이 표는 뉴욕 영업일로만 센 값이고, 증권사 앱이 안내하는 결제일이 이와 다를 수 있습니다. 홍콩 · 일본 · 유럽 같은 다른 시장은 결제 주기와 휴장일이 따로 있습니다. 12월 말에 거래할 때는 주문하기 전에 앱의 결제 예정일을 보고 어느 해에 들어가는지 정해 두는 순서가 필요합니다. 연말에 몰아서 정리한 거래의 결제일이 해를 넘겨 있는 것을 신고하는 5월에야 알게 되는 경우가 흔합니다.

달러로는 본전이어도 환율 때문에 세금이 생깁니다

원화 양도차익은 판 날 환율로 바꾼 받은 금액에서 산 날 환율로 바꾼 산 값을 뺀 것이라, 주가가 같아도 환율이 달라지면 차익이 생깁니다. 판 날 환율은 양도대금이 입금되는 날, 산 날 환율은 대금이 출금되는 날의 기준환율 또는 재정환율을 씁니다. 산 값이 30,000달러(산 날 환율 1,300원이라 39,000,000원)일 때 판 값과 환율만 바꿔 본 표입니다. 환율은 예로 든 값입니다.

달러로는 본전인 거래도 환율이 올랐으면 450만 원 차익이 되어 세금이 44만 원이고, 달러로 10% 올랐어도 환율이 내렸으면 60만 원 차익에 그쳐 세금이 없습니다. 달러 기준 손익으로 세금을 어림하면 방향까지 틀릴 수 있어서, 거래마다 환율을 따로 곱해야 합니다.

한 해 손익을 합친 뒤 250만 원을 빼서 22%를 곱합니다

같은 호(주식등) 안에서는 손실이 난 거래의 양도차손을 이익이 난 거래의 양도소득금액에서 공제합니다(소득세법 제102조 제2항). 기본공제 연 250만 원도 합친 금액에서 한 번만 뺍니다(제103조 제1항 제2호). 11월 19일 결제 종목 A와 12월 30일 결제 종목 B를 같이 팔았다고 놓으면 다음과 같습니다.

국세청 안내는 국내 대주주 · 비상장주식 양도소득과 해외주식 양도소득을 합쳐 연 250만 원을 공제한다고 설명합니다. 국내 상장주식을 소액주주로 사고판 이익은 이 세금의 대상이 아니라서(소득세법 제94조 제1항 제3호 가목) 대주주나 비상장주식을 양도한 해가 아니면 해외주식 하나만 계산하면 됩니다.

결제일이 해를 넘기면 같은 거래의 세금이 100만 원 넘게 달라집니다

위 사례에서 종목 B의 체결이 12월 31일이었다면 결제일이 2027년 1월 4일이 되어 B의 손실이 2026년 계산에서 빠집니다. 결제일만 다르고 나머지 값은 같을 때의 비교입니다.

세금 차이가 1,024,760원입니다. 2027년으로 간 손실 4,658,000원은 2027년에 판 다른 거래의 이익과만 합쳐지고, 소득세법 제102조는 같은 과세기간 안의 통산만 정하므로 2026년 이익에서 뺄 수 없습니다. 어느 해의 손익과 합칠지는 판 날이 아니라 결제일로 갈린다는 점만 놓치지 않으면 됩니다. 연말에 같은 종목을 두 번에 나눠 판 경우에 한 번은 올해, 한 번은 내년 몫이 되는 것도 같은 이유입니다.

2026년에만 있는 국내시장복귀계좌(RIA) 공제

2025년 12월 23일 이전부터 가지고 있던 국외상장주식을 국내시장복귀계좌로 2026년 12월 31일까지 양도하면, 그 양도소득금액에 결제일 구간별 비율을 곱한 금액을 과세대상 소득금액에서 공제합니다(조세특례제한법 제91조의26 제1항 · 제2항). 법률 제21549호(2026. 4. 21.) 부칙 제4조에 따라 2026년 1월 1일 이후 양도분부터 적용됩니다.

10월 26일 현재 새로 RIA로 파는 거래는 모두 8월~12월 구간이라 비율이 50%입니다. 국내시장복귀계좌는 납입한도가 모든 금융회사 합계 5천만 원이고, 계좌에는 국외상장주식 양도대금을 원화로 환전한 금액만 납입할 수 있으며, 국내 상장주식 · 국내 주식에 80% 이상 투자하는 펀드 · 예탁금 같은 상품으로 운용해야 합니다(같은 조 제3항, 시행령 제93조의12 제5항). 국외상장주식은 외국법인이 발행해 해외 증시에 상장된 주식과 내국법인이 발행해 해외 증시에 상장된 주식입니다(시행령 제93조의12 제1항).

공제 비율은 결제일 구간에 따라 이렇게 갈립니다

RIA로 판 거래의 양도소득금액이 2,000만 원(판 값 45,000,000원 · 산 값 25,000,000원)이고 RIA 밖 거래는 없다고 놓습니다. 공제액은 양도소득금액에 구간 비율을 곱한 값이지만, 시행령 제93조의12 제2항이 「한 해 양도소득금액에서 기본공제를 뺀 금액」 안에서만 공제하도록 한도를 둡니다. 여기서는 그 한도가 20,000,000 − 2,500,000 = 17,500,000원입니다.

같은 거래가 결제일 하나로 세금이 0원, 33만 원, 165만 원이 됩니다. 이익이 1,000만 원이면 50% 구간의 세금이 550,000원, RIA 없이는 1,650,000원이라 110만 원이 줄어듭니다. 공제는 이미 기본공제를 뺀 과세표준 범위 안에서만 먹히기 때문에, 이익이 작을수록 구간 비율 차이가 한도에 가려 덜 드러납니다.

RIA 밖에서 해외 주식을 더 사면 공제가 줄어듭니다

공제액에는 조정비율이 곱해집니다. 조정비율은 1 − (A − B) ÷ C이고 1을 넘으면 1, 음수이면 0으로 봅니다(시행령 제93조의12 제4항). A는 RIA가 아닌 계좌에서 2026년에 국외상장주식과 해외 지수 ETF 같은 대체재산을 사거나 납입한 가액, B는 그 계좌에서 팔거나 환매한 가액, C는 RIA로 판 국외상장주식의 양도가액이며, 셋 모두 시점별 비율(1~5월 100%, 6~7월 80%, 8~12월 50%)을 곱해 더합니다. RIA로 판 45,000,000원이 11월 결제라 C가 22,500,000원일 때의 예입니다.

11월에 18,000,000원을 산 경우 A가 18,000,000 × 50% = 9,000,000원이라 조정비율은 1 − 9,000,000 ÷ 22,500,000 = 60%입니다. 같은 금액을 3월에 샀다면 가중치가 100%라 A가 10,000,000원만으로도 비율이 55.55%까지 내려갑니다. 같은 해에 RIA 밖 계좌에서 해외 주식형 ETF를 더 담은 사람이 흔히 놓치는 곳이 이 부분입니다.

RIA 밖에서 난 손실이 크면 공제가 한도에서 줄어듭니다

한도가 한 해 합계에서 기본공제를 뺀 금액이라, RIA 밖 해외주식에서 손실이 나면 한도가 줄어듭니다. RIA로 판 거래의 양도소득금액이 2,000만 원이고(50% 구간이라 공제 계산값 10,000,000원) 일반 계좌의 손실 종목이 있는 경우입니다.

손실이 커질수록 RIA 없이 내는 세금 자체가 줄어서 RIA 공제로 줄이는 몫도 작아집니다. RIA 공제를 받으려면 신고 때 과세표준신고서와 함께 소득공제신청서 · 국외상장주식등거래명세서를 내야 하고(시행령 제93조의12 제13항), 2025년 12월 23일에 보유하고 있던 종목별 수량의 범위 안에서 RIA로 판 것은 보유 요건을 갖춘 것으로 봅니다(같은 조 제12항).

납입 후 1년 안에 인출하면 공제받은 세금을 다시 냅니다

RIA로 공제를 받은 사람이 납입일부터 1년이 지나기 전에 납입한 금액을 인출하면, 인출한 달의 말일부터 2개월 안에 공제받은 금액에 양도소득세율(20%)을 곱한 세액을 양도소득세로 내고 이자상당가산액을 더합니다(조세특례제한법 제91조의26 제4항 · 제5항, 시행령 제93조의12 제8항 · 제11항). 계좌 잔액이 납입한 금액을 넘는 수익금은 인출할 수 있습니다(같은 조 제6항). 계좌보유자의 사망이나 인출일 전 3개월 안의 재산상 중대한 손실 · 3개월 이상 입원치료 같은 부득이한 사유는 예외입니다(같은 조 제9항).

예를 들어 공제 10,000,000원을 받은 사람이 8개월 만에 납입금 전액을 빼면 공제받은 금액의 20%인 2,000,000원에 이자상당가산액을 더해 내야 합니다. 결제일과 납입한도, 보유 종목의 수량 요건, 1년 유지까지 합치면 RIA는 판 뒤의 1년을 정해 두고 쓰는 계좌입니다.

2027년 5월 31일(월)까지 확정신고하고 예정신고는 없습니다

해외주식은 예정신고 대상에서 빠져 있어서(소득세법 제105조 제1항) 양도한 해의 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지 확정신고만 합니다(제110조 제1항). 2026년 귀속분의 마지막 날 2027년 5월 31일은 월요일이라 그대로입니다. 과세표준이 없거나 손실이 난 해에도 신고 대상입니다(제110조 제2항).

신고는 홈택스에서 양도소득세로 합니다. 증권사가 확인해 준 「주식양도소득금액 계산보조자료」를 내면 양도소득금액 계산명세서와 필요경비 증빙 제출을 생략할 수 있다고 국세청이 안내합니다. 지방소득세도 같은 신고 때 함께 내고, 신고하지 않으면 무신고가산세 20%(국세기본법 제47조의2)와 납부지연가산세가 붙습니다. 가산세 구조는 가산세 계산기와 납부지연가산세 글에 있습니다.

11월 말, 앱 숫자와 신고 숫자가 달랐던 투자자

미국 주식 두 종목을 판 직장인 한 사람이 11월 말에 증권사 앱의 실현손익을 보니 합쳐서 2,000달러 이익이었습니다. 판 날 환율 1,400원을 곱해 280만 원쯤이라 250만 원을 빼면 세금은 거의 없다고 여기고 12월 말에 손실 종목 B도 정리했습니다. 그런데 거래마다 산 날 환율로 바꿔 놓으니 종목 A는 환율이 1,250원일 때 샀고 B는 1,320원일 때 샀다는 점이 보였고, 원화 양도소득금액이 5,802,000원, 과세표준이 3,302,000원이었습니다. 앱의 달러 합계에 판 날 환율만 곱한 값의 두 배가 넘었습니다.

더 놀란 것은 결제일 칸이었습니다. B의 결제일이 12월 30일이어서 올해 몫에 들어갔지만, 하루만 늦게 체결했다면 2027년 1월 4일 결제가 되어 올해 세금이 1,751,200원으로 올라가는 거래였습니다. 이 직장인은 그 뒤로 거래마다 결제일 · 외화 금액 · 산 날 환율 · 판 날 환율을 한 줄씩 적는 표를 만들어 두었고, 12월 말 거래는 주문 전에 앱의 결제 예정일을 표에 먼저 적습니다.

이 글의 사례에 넣지 않은 것

해외 증시에 상장된 중소기업 주식등에는 세율 10%가 있고(소득세법 제104조 제1항 제12호 가목), 외국에서 낸 양도소득세는 세액공제나 필요경비 산입을 받을 수 있으며(소득세법 제118조의6), 2026년 한시로 환율변동위험회피상품 공제(조세특례제한법 제91조의27)도 있습니다. 이 글의 사례와 계산기는 이 셋을 셈하지 않고 20%와 2% 하나로만 셉니다. 해외주식 배당은 양도소득이 아니라 배당소득이라 이 글의 대상이 아니고, 이자와 배당이 많은 사람의 판정은 금융소득 종합과세 글과 금융소득 계산기에서 다룹니다.

FAQ

12월 31일에 판 미국 주식은 2026년 세금에 들어가나요?

결제일이 2026년이어야 들어갑니다. 소득세법 제98조는 대금을 청산한 날을 양도시기로 보고, 뉴욕 영업일로 세면 12월 31일(목) 체결분은 1월 1일 휴장 때문에 2027년 1월 4일(월)에 결제됩니다. 증권사 앱이 안내하는 결제 예정일로 귀속 연도를 확인하세요.

증권사가 양도소득세를 대신 내 주나요?

해외주식은 원천징수가 없어서 본인이 2027년 5월에 직접 신고하고 납부합니다. 증권사는 계산 근거가 되는 양도소득세 자료를 내려 주고, 금융기관이 확인한 계산보조자료를 내면 일부 서류 제출을 생략할 수 있습니다.

손실만 있는 해에도 신고해야 하나요?

과세표준이 없거나 결손금액이 있는 경우에도 확정신고 대상입니다(소득세법 제110조 제2항). 낼 세금은 0원이고, 그 손실을 다음 해로 넘기는 규정은 없습니다.

국내 주식 매매차익과 합쳐서 계산하나요?

국내 상장주식을 소액주주로 사고판 이익은 양도소득세 대상이 아니라서 합치지 않습니다. 대주주의 국내 상장주식이나 비상장주식 양도소득이 있으면 같은 호(제94조 제1항 제3호)라 손익이 통산되고 연 250만 원 기본공제도 나눠 씁니다.

환율은 체결한 날 환율을 쓰나요?

국세청 안내는 양도가액은 양도대금이 입금되는 날의 환율, 필요경비는 대금이 출금되는 날의 환율을 쓰라고 합니다. 기준환율이나 재정환율을 쓰고, 대금이 나눠 들어오거나 나갔으면 각각 그날의 환율을 씁니다.

지금 RIA로 팔아도 공제를 받나요?

2025년 12월 23일 이전부터 가지고 있던 국외상장주식을 RIA로 2026년 12월 31일까지 양도하면 대상이 되고, 10월 26일 현재 새로 파는 거래는 8월~12월 구간이라 양도소득금액의 50%가 공제 계산값입니다. 납입한도 5천만 원과 1년 유지 요건이 함께 걸립니다.

RIA에서 1년 안에 돈을 빼면 어떻게 되나요?

공제받은 금액에 소득세율을 곱한 세액을 인출한 달의 말일부터 2개월 안에 내고 이자상당가산액을 더합니다. 사망이나 3개월 안의 재산상 중대한 손실 · 3개월 이상 입원치료 같은 부득이한 사유는 예외입니다(시행령 제93조의12 제9항).

해외주식 배당도 같이 신고하나요?

배당은 양도소득이 아니라 배당소득이라 이 신고와 별개입니다. 이자와 배당을 합친 금액이 2,000만 원을 넘는지에 따라 종합과세 대상이 되고, 그 판정은 금융소득 종합과세 글에서 다룹니다.

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공식 출처

• 국가법령정보센터 — 소득세법 제92조 · 제94조 제1항 제3호 다목 · 제96조 · 제97조 · 제98조 · 제102조 · 제103조 · 제104조 제1항 제12호 · 제105조 제1항 · 제110조(법률 제21221호, 2026. 7. 1. 시행 판) (2026. 10. 26. 확인)
• 국가법령정보센터 — 소득세법 시행령 제157조의3 · 제162조 · 제163조 · 제167조의2 · 제178조의5(대통령령 제36737호, 2026. 10. 1. 시행 판) (2026. 10. 26. 확인)
• 국가법령정보센터 — 지방세법 제103조의3 제1항 제12호(법률 제21308호, 2026. 7. 1. 시행 판) (2026. 10. 26. 확인)
• 국가법령정보센터 — 조세특례제한법 제91조의26(국내시장복귀계좌를 통한 투자에 대한 과세특례, 법률 제21549호 2026. 4. 21. 신설 · 부칙 제4조 2026. 1. 1. 이후 양도분부터 적용) (2026. 10. 26. 확인)
• 국가법령정보센터 — 조세특례제한법 시행령 제93조의12(조정비율 · 공제 한도 · 신청서류, 대통령령 제36587호, 2026. 9. 18. 시행 판) (2026. 10. 26. 확인)
• 국세청 — 2025년 신고안내 해외주식과 세금(개인투자자용): 선입선출과 이동평균법(국제세원-229, 2010. 5. 10.), 환율 적용일, 국내 · 국외주식 통산 연 250만 원, 주식양도소득금액 계산보조자료
• 뉴욕증권거래소(NYSE) — 2026년 · 2027년 휴장일(2026. 12. 25. 금요일 크리스마스, 2027. 1. 1. 금요일 신정) (2026. 10. 26. 확인)
• 미국 증권거래위원회(SEC) — 증권 거래 결제 주기를 거래일 다음 영업일로 줄이는 규칙(적용일 2024. 5. 28.)

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