2026 연말정산 한부모공제 100만·부녀자공제 50만, 가르는 4단계

2026 연말정산에서 한부모공제는 연 100만 원, 부녀자공제는 연 50만 원이고, 두 공제에 모두 해당하면 큰 쪽인 한부모공제 하나만 받습니다(소득세법 제51조 제1항 제3호·제6호·단서). 12월 31일 현재 배우자가 없고 기본공제를 받는 자녀가 있으면 성별·소득과 관계없이 한부모공제이고, 한부모가 아닌 여성은 종합소득금액이 3천만 원 이하일 때 배우자가 있거나 기본공제 부양가족이 있는 세대주면 부녀자공제입니다. 100만 원과 50만 원을 가르는 순서는 아래 4단계입니다.

공제신고서의 부녀자 칸과 한부모 칸을 둘 다 비워 두는 경우가 흔합니다. 배우자가 있으면 한부모는 안 된다는 말만 듣고 부녀자까지 포기했거나, 3천만 원을 월급 액수로 읽었거나, 이혼한 전 배우자와 같은 자녀를 서로 올렸다가 한쪽이 빠지는 일이 대표적입니다. 그래서 권하는 방식은 12월 31일 현재 주민등록등본과 가족관계증명서를 옆에 두고 네 단계를 위에서부터 한 줄씩 답하는 순서입니다. 줄어드는 세금은 중도퇴사 연말정산 계산기와 같은 계산 부품으로 돌린 값을 표에 넣었습니다.

두 공제를 나란히 놓으면 이렇게 다릅니다

두 공제는 모두 기본공제 150만 원에 더해지는 추가공제입니다(제51조 제1항). 요건이 갈리는 곳은 배우자, 가족, 소득, 세대주 네 군데입니다.

판정 시점은 둘 다 12월 31일 현재입니다(시행령 제108조, 법 제53조 제4항). 겹칠 때 100만 원만 받는 까닭은 4단계에, 3천만 원 계산은 3단계에 있습니다.

1단계. 12월 31일 현재 배우자가 있는지부터 가립니다

한부모공제는 배우자가 없어야 하고, 배우자의 유무는 그해 12월 31일 현재 주민등록표등본이나 가족관계등록부 증명서로 정합니다(시행령 제108조). 혼인·이혼·사별이 한 해 안에 있었다면 연초가 아니라 그날의 증명서가 기준입니다. 법률상 혼인이 이어지는 별거는 배우자가 있는 것이라 한부모공제를 받을 수 없다고 국세상담센터가 안내합니다.

2단계. 기본공제를 받는 자녀가 있으면 한부모공제입니다

배우자가 없는 사람에게 기본공제 대상인 직계비속이나 입양자가 있으면 연 100만 원이고, 소득 요건과 세대주 요건은 조문에 없습니다(제51조 제1항 제6호). 직계비속에는 손자녀도 들어가서, 할아버지나 할머니가 배우자 없이 손자녀를 기본공제로 올리고 부양하면 한부모공제를 받을 수 있다고 국세상담센터가 안내합니다. 자녀가 기본공제 대상이려면 20세 이하(2026년이면 2006. 1. 1. 이후 출생, 장애인은 나이 제한 없음)이고 소득금액이 100만 원 이하(근로소득만이면 총급여 500만 원 이하)여야 합니다(제50조 제1항 제3호 나목). 대학생 자녀의 방학 아르바이트가 연말에 뒤늦게 문제가 되는 일이 흔해서, 자녀 소득은 10월쯤 한 번 합산해 봅니다.

같은 자녀를 서로 올렸거나 누구 몫인지 알 수 없으면, 직전 과세기간에 그 자녀로 인적공제를 받은 사람이 먼저이고 받은 사람이 없으면 그해 종합소득금액이 많은 사람 쪽입니다(시행령 제106조 제2항). 추가공제는 기본공제를 하는 사람을 따라갑니다(같은 항 제3호).

3단계. 한부모가 아니라면 여성의 두 갈래를 봅니다

부녀자공제는 여성만 받고, 배우자가 있는 여성이거나 배우자가 없는 여성 세대주로서 기본공제 대상 부양가족이 있어야 합니다(제51조 제1항 제3호). 3천만 원 요건은 두 갈래 모두에 걸립니다. 괄호가 「해당 거주자」 전체를 묶고 있고, 국세상담센터도 모든 경우에 종합소득금액 3천만 원 이하여야 한다고 정리합니다.

따로 사시는 부모님을 기본공제로 올린 여성 세대주도 두 번째 갈래에 들어갑니다. 부양가족이 자녀뿐이면 2단계의 한부모공제가 먼저 적용됩니다.

3단계의 소득 계산, 근로소득만이면 총급여 41,470,588원이 경계입니다

3천만 원은 과세표준이 아니라 합산하는 종합소득금액입니다. 비과세와 분리과세로 끝나는 소득은 빠지고, 사업소득금액 같은 다른 종합소득은 더해집니다. 근로소득만 있으면 총급여에서 근로소득공제를 뺀 근로소득금액이 기준입니다(제20조 제2항, 제47조 제1항).

총급여 3,600만 원이면 근로소득금액이 25,350,000원인데, 수입에서 필요경비를 뺀 사업소득금액 500만 원이 더해지면 30,350,000원이 되어 부녀자공제가 막힙니다. 부수입을 신고서 작성 때 떠올리지 못하고 지나가는 경우가 많으니, 3.3%로 들어오는 돈도 소득금액으로 바꿔 더해 봅니다. 그 셈은 프리랜서 3.3% 환급 글에 있습니다.

4단계. 둘 다 해당하면 한부모공제 하나만 남습니다

제51조 제1항 단서가 제3호와 제6호에 모두 해당하면 제6호를 적용한다고 정해, 100만 원과 50만 원을 더한 150만 원은 없습니다. 자녀를 키우는 배우자 없는 여성 세대주는 부녀자 요건도 갖추지만 한부모공제 100만 원 하나로 정리됩니다. 소득이 3천만 원을 넘는 여성은 부녀자공제가 막히는 대신 한부모공제는 그대로 열려 있습니다.

인적공제의 합계가 근로소득금액보다 크면 넘는 몫은 없는 것으로 봅니다(제51조 제4항). 총급여 800만 원이면 근로소득금액이 3,300,000원이라 본인·자녀·한부모 합계 400만 원 가운데 330만 원까지만 쓰입니다.

세금으로 줄어드는 몫은 총급여별로 이만큼입니다

본인과 자녀 1명을 기본공제로 올린 근로자가 추가공제 한 줄을 더했을 때 줄어드는 소득세입니다. 4대보험료와 자녀세액공제 같은 다른 공제는 넣지 않고 표준세액공제 13만 원만 넣은 셈이며, 지방소득세는 소득세의 10%가 같은 비율로 따라 줄어듭니다.

총급여 3,500만 원부터는 근로소득세액공제가 한도에 걸려 있어 공제액에 세율을 곱한 만큼 그대로 줄어듭니다(15% 구간 150,000원, 24% 구간 240,000원). 2,000만 원은 산출세액이 6만 원 줄지만 근로소득세액공제도 3만 3천 원 같이 줄어 27,000원만 남습니다.

중도 퇴사한 해에는 5월 종합소득세 신고에서 넣습니다

한 해 중간에 퇴사하면 연말정산이 퇴사하는 달에 끝나고, 공제신고서를 내지 않으면 본인 기본공제와 표준세액공제만 적용됩니다(제137조 제1항·제3항). 한부모나 부녀자로 올릴 사유가 있으면 다음 해 5월 1일부터 31일까지 확정신고에 증명서를 붙여 넣습니다(제70조 제1항·제4항 제1호). 퇴사하는 달에는 가족 서류를 챙기지 못해 5월에야 넣는 경우가 흔합니다. 월 300만 원씩 9개월 일하고 퇴사한 한부모(총급여 2,700만 원, 자녀 1명)의 결정세액입니다.

앞의 두 줄은 계산기에서 공제대상가족을 2로 넣으면 그대로 나오고, 한부모 줄은 추가공제 금액을 같은 계산 부품에 더해 돌린 값입니다. 자녀 없이 배우자가 있는 여성이 같은 총급여로 부녀자공제만 넣으면 396,500원이 362,750원이 되어 33,750원이 줄어듭니다. 퇴사 달 정산의 순서는 중도퇴사자 연말정산 글에 있습니다.

별거 3년째에 부녀자 칸을 비워 둔 직원

총급여 3,200만 원인 직원이 초등학생 자녀 한 명을 기본공제로 올렸고, 남편과는 3년째 따로 살지만 이혼 서류는 내지 않은 상태였습니다. 인사팀이 「한부모는 배우자가 없어야 한다」고 안내해서 공제신고서의 부녀자와 한부모 칸을 모두 비워 냈습니다. 1월에 간소화 자료를 정리하다가 국세상담센터 안내에서 법률상 혼인이 이어지면 한부모는 안 되지만 배우자가 있는 여성은 부녀자공제가 된다는 대목을 보게 됐습니다. 3,200만 원의 근로소득금액은 21,950,000원이라 3천만 원 안쪽이었고, 부녀자 50만 원을 넣으면 결정세액이 712,500원에서 637,500원으로 75,000원 줄어듭니다. 이 직원이 놓친 것은 한부모가 안 된다는 답이 부녀자까지 안 된다는 뜻이 아니라는 점이었습니다. 2월 정산 전이라 신고서만 고쳐 냈고, 12월 31일 현재 증명서에 배우자가 남아 있는 한 한부모 쪽이 열리지 않는다는 것은 같은 답의 반대쪽이었습니다.

신고서를 낼 때 걸릴 수 있는 곳과 확인할 곳

부녀자와 한부모는 신고서에 해당 사유를 표시해야 반영되고(제140조 제1항), 신고서를 내지 않으면 본인 기본공제와 표준세액공제만 적용됩니다(제137조 제3항). 신고서를 낼 때는 12월 31일 현재 주민등록표등본이나 가족관계등록부 증명서도 함께 냅니다(시행령 제108조).

회사가 2027년 2월분 급여에서 정산하는 보통의 경우, 정산 뒤에 알았다면 2027. 5. 1.~5. 31. 종합소득세 확정신고에 넣고(제70조 제1항), 그 뒤에는 2026년 귀속분을 2032. 3. 10.까지 경정청구할 수 있습니다(국세기본법 제45조의2). 절차와 이자는 연말정산 경정청구 글에 있습니다. 혼인·이혼 같은 날짜 기준은 12월 31일 전에 해야 할 것에도 정리해 두었습니다.

올해 귀속분과 2027년 시행 예정 판은 문구가 같습니다

2026년 귀속 연말정산은 2026. 7. 1. 시행 소득세법과 2026. 10. 1. 시행 시행령을 읽었고, 법제처의 2027. 1. 1. 시행 예정 판(소득세법 법률 제21221호, 시행령 대통령령 제36129호)과 견주면 이 글에 쓴 조문의 문구가 같습니다.

그래서 공포된 법으로는 2027년 귀속분도 한부모 100만 원, 부녀자 50만 원, 부녀자 소득 기준 3천만 원 그대로입니다.

정리하면 확인 순서는 네 줄입니다

금액은 2026년 10월 26일 기준 참고용입니다. 월급이 오르거나 가족 상황이 바뀌는 해에는 연봉 실수령액 계산기로 매달 떼는 세금도 함께 보고, 자녀가 있다면 자녀세액공제 글에서 따로 받는 몫을 이어서 확인합니다.

내 경우로 바로 계산중간에 퇴사하면 세금 얼마 돌려받아?중도퇴사 연말정산 계산기 열기