사업주 연말정산 일정 2026, 지급명세서 3월 10일과 가산세

직원을 둔 사업주의 2026년 귀속 연말정산은 2027년 2월분 급여를 줄 때 정산하고, 그달 원천세 납부와 근로소득 지급명세서 제출을 3월 10일(수)까지 마치는 일정입니다(소득세법 제128조 제1항, 제137조 제1항, 제164조 제1항). 지급명세서를 3월 10일을 넘겨 내면 지급금액의 1%, 3개월 안에 내도 0.5%가 가산세로 붙고(제81조의11), 간이지급명세서(2027년 지급분부터 매달)와 일용근로소득 지급명세서(매달)는 이와 따로 기한이 돌아옵니다.

연말정산을 직원 개인의 일로만 여기다가 간소화 자료가 열리는 1월 중순에야 날짜를 짜는 회사가 흔합니다. 그러면 12월분 급여를 1월에 주는 회사는 총급여를 어느 해에 넣을지를 그때 따지게 되고, 환급받을 직원이 몰린 해에는 2월 급여날에야 환급 합계가 이번 달 원천세보다 크다는 것을 알게 됩니다. 권하는 방식은 3월 10일에서 거꾸로 날짜를 놓는 것입니다. 10~12월에 서류 마감일과 12월분 급여 지급일을 정하고, 2월 급여 전에 환급 합계를 미리 더해 보고, 지급명세서는 3월 10일 며칠 전에 올려 두면 3월 둘째 주가 훨씬 덜 급합니다.

한눈에 보는 2026년 귀속 일정표

2026년 10월 서류 마감일 정하기에서 시작해 2027년 6월 10일에 지급명세서 감면 기간이 끝날 때까지의 날짜입니다. 기한이 토 · 일요일이나 공휴일이면 다음 날로 넘어가므로(국세기본법 제5조 제1항) 아래는 넘어간 날짜로 적었습니다.

10~12월, 서류 마감일과 12월분 급여 지급일부터 정합니다

직원이 공제를 받으려면 근로소득자 소득 · 세액 공제신고서와 증명서류를 2월분 급여를 받는 날까지 내야 하므로(소득세법 시행령 제198조 제1항), 사업주는 그보다 앞서 회사 마감일을 정해 둡니다. 부양가족이 바뀐 직원에게는 주민등록표등본도 새로 받습니다(같은 조 제2항). 직원이 챙길 12월 날짜는 연말정산 12월 달력 글에 정리해 두었으니 안내문에 함께 붙일 수 있습니다.

12월분 급여를 해가 바뀐 뒤 주는 회사는 지급일 처리를 먼저 봅니다. 급여의 수입시기는 근로를 제공한 날이라 12월에 한 일의 급여는 1월에 줘도 2026년 소득이고(시행령 제49조 제1항 제1호), 간이지급명세서 서식도 12월 말일까지 못 준 금액을 12월 지급분으로 적도록 안내합니다(시행규칙 별지 제24호의4서식). 1월부터 11월분을 12월 31일까지 주지 못했다면 그날 준 것으로, 12월분을 다음 해 2월 말일까지 못 주면 2월 말일에 준 것으로 보아 원천징수합니다(소득세법 제135조 제1항 · 제2항). 급여를 매달 10일에 주는 회사라면 1월 10일 급여에 12월분이라는 표시를 급여대장에 남겨 두어야 지급명세서의 지급금액과 맞습니다.

1월 15일 무렵, 간소화 자료가 열리면 직원 서류가 모입니다

간소화 서비스는 지난 연말정산(2025년 귀속)에서 1월 15일에 열렸고, 1월 17일까지 조회되지 않는 의료비를 신고받은 뒤 1월 20일부터 최종 확정자료를 제공했습니다(정책브리핑, 2026. 1. 15. · 1. 19.). 2026년 귀속 일정은 국세청 공지로 확인합니다. 안경 · 학원비 · 개인 집주인 월세처럼 간소화에 안 뜨는 항목은 직원이 서류를 따로 챙겨 오므로 간소화에 안 뜨는 공제 글을 점검표로 나눠 줄 수 있습니다. 부양가족 자료는 그 가족이 정보 제공에 동의해야 직원 화면에 나옵니다(소득세법 제165조 제6항).

1월에는 사업주 날짜가 둘 더 겹칩니다. 2026년 12월 지급분 원천세는 1월 10일이 일요일이라 1월 11일(월)까지 내고, 2026년 7~12월 지급분 근로소득 간이지급명세서는 종전 반기 규정에 따라 1월 31일이 일요일이라 2월 1일(월)까지 냅니다. 간소화 확인에 신경이 쏠리는 달이라 이 둘을 지나치기 쉬우므로, 달력 1월 칸에 세 줄을 한꺼번에 적어 두는 편이 낫습니다.

2월 급여 지급일, 정산하고 환급금을 먼저 내줍니다

연말정산은 다음 연도 2월분 근로소득을 지급할 때 합니다(소득세법 제137조 제1항). 2월분 급여를 2월 말일까지 주지 않으면 2월 말일을 정산 시점으로 하므로(제134조 제2항 제1호), 급여를 다음 달에 주는 회사도 정산은 늦어도 2월 말일 기준이고 직원 서류 마감일은 그보다 앞서 잡습니다. 회사는 1년 동안 지급한 근로소득에서 직원이 신고한 공제를 빼 세액을 다시 계산하고, 매달 뗀 세액과 세액공제를 차감해 더 낼 돈은 원천징수하고 돌려줄 돈은 직원에게 환급합니다(같은 조 제2항, 시행령 제196조 제2항 · 제3항).

공제신고서를 내지 않은 직원은 본인 기본공제와 표준세액공제만 적용해 정산하므로(제137조 제3항) 서류가 늦은 직원일수록 추가 납부세액이 크게 나옵니다. 추가 납부세액이 10만 원을 넘으면 2월분부터 4월분 급여까지 나누어 징수할 수 있어서(같은 조 제4항) 월급이 적은 직원에게는 분납을 원하는지 먼저 묻습니다. 환급액은 회사가 직원에게 먼저 주고, 그만큼을 세무서에 낼 원천세에서 빼 조정합니다(시행령 제201조 제1항).

직원 다섯 명의 정산 결과, 환급받는 셋과 더 내는 둘

월 급여 250만 원(연 3,000만 원)을 받는 직원 다섯 명, 연 급여 합계 1억 5천만 원인 회사를 사이트 계산기 함수로 셌습니다. 매달 소득세는 실수령액 계산기와 같은 간이세액표로 뗐고, 정산에는 기본공제 · 국민연금 보험료공제 · 표준세액공제에 연금저축 세액공제(납입 300만 원, 공제율 15%)만 넣었습니다. 자녀세액공제와 카드 · 의료비 공제는 없다고 놓았고, 표의 금액은 소득세만입니다.

환급 합계는 936,640원이고 더 걷는 돈은 113,390원입니다. 연금저축이 없는 B와 E는 매달 뗀 간이세액이 결정세액에 못 미쳐 추가 납부세액이 나왔습니다.

환급 합계가 이번 달 원천세보다 크면 남는 돈은 이렇게 됩니다

앞의 다섯 명 결과에 2월 급여에서 뗀 소득세를 더해 회사가 3월 10일에 낼 돈을 따지면 마이너스가 됩니다.

환급할 소득세가 정산하는 달에 낼 원천세보다 크면 남는 금액은 다음 달 이후 낼 원천세에서 조정하고, 회사가 환급을 신청하면 세무서장이 그 초과액을 돌려줍니다(소득세법 시행규칙 제93조 제1항). 신청은 원천징수세액환급신청서로 합니다(같은 조 제2항). 이 달 회사 통장에서는 직원에게 준 환급 936,640원이 먼저 나가고, 693,770원은 세무서에서 돌아올 때까지 회사가 먼저 낸 돈으로 남습니다. 원천세를 반기별로 내는 사업장은 1~2월 근로소득 합계가 환급이면 2월 지급분 신고 때 환급신청을 할 수 있다고 국세상담센터가 안내합니다.

2월 넷째 주 수요일, 환급 합계부터 더해 본 직원 다섯 명 회사의 총무

직원이 다섯인 가게의 총무는 연말정산 결과표가 나온 수요일에 직원별 환급액을 읽기 전에 합계 칸부터 더합니다. 연금저축을 넣은 세 사람의 환급이 936,640원이고 더 내는 두 사람이 113,390원입니다. 이번 달 급여에서 뗀 소득세 129,480원을 옆에 적어 보니 3월 10일에 낼 돈이 0원이고 693,770원이 남습니다.

총무가 대표에게 먼저 설명하는 것은 세무서에서 돌아올 돈이 아니라 이번 달 통장에서 나가는 돈입니다. 환급 936,640원은 급여와 함께 직원에게 나가고, 693,770원은 한동안 회사가 먼저 낸 돈으로 남는다고 말합니다. 그 자리에서 다음 달 원천세에서 조정할지, 환급신청서를 낼지를 정합니다. 더 내는 두 직원은 금액이 10만 원을 넘지 않아 2월 급여에서 한 번에 뗀다고 알려 주고, 환급받는 세 직원에게는 환급액이 급여명세서에 따로 찍힌다는 한 줄을 보냅니다. 월요일에 달력에 붙여 둔 메모도 함께 챙깁니다. 2027년 1월 지급분 간이지급명세서가 3월 2일까지이고, 근로소득 지급명세서 파일은 3월 10일 전주에 올린다는 내용입니다. 그 뒤로 총무는 결과표를 받으면 합계 칸부터 더하는 순서를 해마다 이어 갑니다.

3월 10일, 원천세 납부와 지급명세서가 같은 날입니다

2월 지급분 원천세는 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일인 3월 10일(수)까지 냅니다(소득세법 제128조 제1항). 원천징수이행상황신고서도 같은 기한에 내고, 납부할 세액이 없는 직원분도 신고서에 넣습니다(시행령 제185조 제2항). 근로소득 지급명세서도 같은 3월 10일까지 홈택스 같은 정보통신망으로 내고(제164조 제1항 · 제3항), 휴업이나 폐업을 한 경우에는 그날이 속하는 달의 다음다음 달 말일입니다. 원천세를 기한 뒤에 내면 내지 않은 세액의 3%에 더해, 그 세액에 하루 10만분의 22를 늦은 날수만큼 곱한 금액이 납부지연가산세로 붙고 두 금액을 합쳐 내지 않은 세액의 10%가 한도입니다(국세기본법 제47조의5 제1항, 같은 법 시행령 제27조의4 제1항).

가장 흔한 착각은 간이지급명세서를 냈으니 지급명세서도 냈다고 여기는 것입니다. 법이 간이지급명세서 제출분을 지급명세서로 봐 주는 것은 사업소득과 기타소득뿐이고(제164조 제7항), 근로소득은 3월 10일에 지급명세서를 따로 내야 합니다. 2월에 환급이 남은 회사는 신고서에서 전월 차월이월환급세액이 다음 신고서의 전월미환급세액에 자동으로 들어가지 않으므로 그 칸을 직접 입력합니다(국세상담센터 안내).

간이지급명세서는 2027년 지급분부터 매달, 가산세는 반기까지 봐 줍니다

근로소득 간이지급명세서는 2026년 지급분까지 반기(7월 말일 · 다음 해 1월 말일)로 내다가, 2027년 1월 1일 이후 지급분부터 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 매달 냅니다(소득세법 제164조의3 제1항, 법률 제19196호 부칙 제6조 제5항). 2027년 1월 지급분은 2월 28일이 일요일이고 3월 1일이 삼일절이라 3월 2일(화)까지입니다. 반기로 내는 2026년 지급분은 종전 규정이 그대로 적용되어서 마지막 반기분(7~12월 지급분)을 2027년 2월 1일(월)까지 내지 못하면 지급금액의 0.25%이고, 3개월 안에 내면 0.125%입니다(같은 부칙 제6조 제4항).

다만 2027년 1월 1일부터 12월 31일까지 지급하는 근로소득은 소득 지급일이 속하는 반기 마지막 달의 다음 달 말일까지 내면 미제출 가산세가 없고, 원천세를 반기별로 내는 사업장은 이 특례가 2028년 12월 31일까지입니다(제81조의11 제3항 제1호). 상반기 지급분은 7월 31일이 토요일이라 8월 2일(월), 하반기 지급분은 2028년 1월 31일이 기한입니다. 매달 내는 것이 원칙이고 가산세만 반기까지 봐 주는 구조라서, 직원이 다섯이라면 원천세를 반기로 내는 승인을 받았는지가 특례 기간을 가릅니다.

일용근로소득 지급명세서는 지금도 매달 말일입니다

일용근로소득 지급명세서는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 냅니다(소득세법 제164조 제1항 단서). 일용근로자는 근로를 제공한 날이나 시간에 따라 일당을 받고 같은 곳에서 3개월 이상 계속 고용되지 않은 사람이고, 건설공사는 1년이 기준입니다(시행령 제20조 제1항). 일용근로자에게는 공제신고서와 연말정산이 없어서(소득세법 제140조 제3항) 3월 10일 일정에는 일용직 몫이 따로 없습니다.

고용보험 근로내용 확인신고서를 낸 경우에는 일용근로소득 지급명세서를 낸 것으로 보고(소득세법 시행령 제213조 제4항), 그 신고서는 일한 달의 다음 달 15일까지 내므로(고용보험법 시행령 제7조 제1항) 같은 내용을 두 번 쓰지 않아도 됩니다. 일당에서 원천징수하는 계산은 일용직 세금 글과 일용직 세금 계산기에 있고, 직원을 쓸 때 사업주가 따로 내는 보험료는 사업주 4대보험 글에 정리돼 있습니다.

늦으면 얼마인지, 직원 다섯 명 · 연 급여 1억 5천만 원 사례

같은 회사(직원 5명, 연 급여 지급금액 1억 5천만 원)가 서류를 기한 안에 못 낸 경우를 지급금액에 비율을 곱해 셌습니다(소득세법 제81조의11 제1항).

가산세는 의무 종류별로 중소기업이면 5천만 원, 아니면 1억 원이 한도이고, 고의로 어긴 경우에는 한도가 없습니다(국세기본법 제49조 제1항). 제출은 했지만 지급금액이 사실과 다르면 그 분의 1%(일용 · 간이는 0.25%)가 붙습니다. 틀린 분이 총지급금액의 5% 이하이면 가산세를 안 매기는 규정은 일용근로소득과 간이지급명세서에만 있고, 근로소득 지급명세서에는 없습니다(소득세법 제81조의11 제4항, 시행령 제147조의7 제4항).

직원이 서류를 늦게 낸 경우, 회사 일과 직원 일이 갈립니다

공제신고서와 증명서류는 2월분 급여를 받는 날까지 내는 것이 직원의 법정 시한입니다(시행령 제198조 제1항). 그 전에 낸 서류는 회사가 정산에 넣고, 안 낸 직원은 앞서 본 대로 최소 공제로 정산합니다. 정산이 끝난 뒤 빠진 공제를 찾은 직원에게는 두 길이 열려 있습니다. 2027년 5월 1일부터 5월 31일(월)까지 종합소득세 확정신고로 직접 넣거나(소득세법 제70조 제1항), 연말정산세액 납부기한이 지난 뒤 5년 안에 경정청구를 합니다(국세기본법 제45조의2 제1항 · 제5항). 청구 절차와 마감일은 연말정산 경정청구 글에 있습니다.

회사 쪽 일은 두 가지입니다. 직원이 3월 10일 전에 서류를 들고 와서 정산을 다시 해 주기로 했다면 환급과 추가 징수 금액이 바뀌므로 원천세 신고와 지급명세서를 그에 맞춰 고쳐 냅니다. 이미 낸 지급명세서에 틀린 숫자가 있으면 수정해서 다시 냅니다. 경정청구는 연말정산세액을 납부하고 지급명세서를 제출기한까지 낸 경우를 전제로 하므로(같은 법 제45조의2 제5항) 3월 10일은 가산세의 날짜이면서 직원이 나중에 청구할 길이 열리는 조건의 날짜이기도 합니다. 마감을 지나 서류를 들고 오는 직원은 해마다 한두 명씩 나오기 때문에, 그 서류를 정산에 다시 넣을지는 회사 방침으로 정해 안내문에 미리 적어 둡니다.

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