가상자산 취득가액 2026년 12월 31일 시가, 2027 과세 계산

가상자산 과세는 2027년 1월 1일 이후 양도하거나 대여한 분부터 시작하고, 그 전에 가지고 있던 코인의 취득가액은 2026년 12월 31일 당시 시가와 실제 취득가액 중 큰 금액입니다(소득세법 제37조 제5항). 시가는 거래소가 2027년 1월 1일 0시에 공시한 가격이고(시행령 제88조 제2항), 한 해 소득금액에서 250만 원을 뺀 금액에 소득세 20%와 지방소득세 2%, 합쳐 22%가 붙습니다. 아직 시행 전이어서 2026년 10월 23일 현재 법에 적힌 내용 기준입니다.

거래소 앱의 「평가손익」을 보고 이익이 얼마쯤인지 어림하는 경우가 흔한데, 그 화면은 산 값을 기준으로 보여 주는 곳이 많아서 과세 계산과 어긋날 수 있습니다. 오른 코인은 2027년 1월 1일 0시 시가가, 내린 코인은 산 값이 기준이 되기 때문입니다. 그래서 먼저 할 일은 보유한 코인마다 「산 값」과 「12월 31일 시가」 두 칸을 적고 큰 쪽을 먼저 정해 두는 것이고, 아래 사례도 두 칸이 서로 반대인 코인 둘을 놓고 시작합니다. 사례는 가상자산 소득세 계산기에 같은 값을 넣어도 맞춰 볼 수 있습니다.

2027년 1월 1일 이후 양도분부터 과세하고, 시행일은 세 번 미뤄졌습니다

가상자산소득은 가상자산을 양도하거나 대여해서 생기는 소득으로, 기타소득의 한 종류입니다(소득세법 제21조 제1항 제27호). 이 소득의 필요경비 · 세액 조문은 2027년 1월 1일 이후 양도하거나 대여하는 분부터 적용되므로(법률 제17757호 부칙 제5조 제1항), 2026년 12월 31일까지 판 코인에는 이 세금이 붙지 않습니다.

시행일은 2021년 12월 8일, 2022년 12월 31일, 2024년 12월 31일 개정(법률 제18578호 · 제19196호 · 제20615호)으로 세 번 미뤄져 지금의 2027년 1월 1일이 되었습니다. 2026년 8월에는 시행일을 2030년 1월 1일로 늦추는 개정안이 국회에 발의됐다고 보도됐지만, 2026년 10월 23일 현재 법에 적힌 시행일은 그대로 2027년 1월 1일입니다. 개정안이 통과되면 이 글의 날짜가 모두 뒤로 밀리므로, 계산에 들어가기 전에 국회 의안정보시스템과 국가법령정보센터의 시행일 표기를 한 번 봐 두면 됩니다.

12월 31일 시가는 2027년 1월 1일 0시에 공시한 가격입니다

법에는 「2026년 12월 31일 당시의 시가」라고 적혀 있지만, 그 뜻은 시행령이 구체적으로 정합니다(시행령 제88조 제2항).

흔한 실수는 12월 31일 종가나 쓰던 거래소 한 곳의 가격을 그대로 넣는 것입니다. 시가는 해가 바뀌는 0시의 공시가이고, 어느 사업자의 가격을 평균할지는 국세청 고시로 정해집니다. 국가법령정보센터에서 지금 「현행」으로 보이는 시행령 제88조는 「삭제」로 나오고, 시행일을 2027. 1. 1.로 고르면 조문이 보입니다.

같은 값에 팔아도 오른 코인은 시가가, 내린 코인은 산 값이 취득가액입니다

2026년 12월 31일 이전부터 가지고 있던 코인은 코인마다 시가와 실제 취득가액을 견주어 큰 금액을 취득가액으로 씁니다(소득세법 제37조 제5항). 한 번에 산 코인 둘을 2027년에 같은 1,300만 원에 전량 팔았다고 놓으면 다음처럼 갈립니다.

A는 2026년 말까지 오른 400만 원이 과세에서 빠지고, B는 시가가 산 값보다 낮아도 산 값이 그대로 인정돼 200만 원 손실이 남습니다. 여러 번에 나눠 산 코인을 매수 건마다 따로 견주는지 합쳐서 견주는지는 조문에 따로 적혀 있지 않아서, 이 글의 사례는 한 번에 산 코인으로만 놓았습니다. 수수료 같은 부대비용은 이 표에 넣지 않았습니다.

거래소가 여러 곳이어도 취득가액은 총평균법으로 하나를 냅니다

양도하는 가상자산의 소득금액은 거래소별이 아니라 거주자별로 총평균법을 적용해 계산합니다(시행령 제88조 제1항). 총평균법은 그 해 1월 1일 현재 보유분의 취득가액과 그 해에 산 코인의 취득가액을 모두 더해 총수량으로 나눈 평균단가에 따르는 방법입니다(시행령 제92조 제2항 제4호). 팔기 전에 산 코인뿐 아니라 판 뒤에 산 코인도 평균에 들어갑니다.

코인 C를 거래소 갑 · 을에 나눠 두고 2027년에 사고판 경우입니다. 1월 1일 보유분은 개당 400만 원에 샀고 시가가 개당 500만 원이라 개당 500만 원이 취득가액입니다.

평균단가는 (1,500만 + 600만 + 1,500만) ÷ 6개 = 600만 원입니다. 판 4개의 취득가액은 2,400만 원, 양도가액은 3,200만 원이고, 매도 수수료 합계 8만 원을 부대비용으로 빼면 가상자산소득금액은 792만 원입니다(제37조 제1항 제3호).

다른 방법으로 세면 같은 거래도 소득이 300만 원까지 달라집니다

거래소 앱이나 외부 손익 도구는 이동평균법이나 선입선출법으로 보여 주는 경우가 있어서, 신고 숫자와 화면 숫자가 다를 수 있습니다. 위 코인 C의 거래를 세 방법으로 세면 이렇습니다.

총평균법과 선입선출법의 차이가 300만 원이니 22%로 66만 원입니다. 신고에는 총평균법 값을 쓰므로, 화면의 손익은 어림으로만 보고 거래 내역을 내려받아 평균단가를 직접 내 두는 편이 맞습니다.

한 해 손익을 합치고 250만 원을 뺀 뒤 22%를 곱합니다

가상자산소득금액은 그 해 총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액이고(소득세법 제21조 제3항), 필요경비에는 실제 취득가액과 취득 · 양도에 쓴 부대비용이 들어갑니다(제37조 제1항 제3호). 한 해 모든 코인의 양도가액과 필요경비를 합치므로 손실 코인이 이익 코인과 합쳐집니다. 세액은 소득금액에서 250만 원을 뺀 금액에 소득세 20%(제64조의3 제2항), 지방소득세 2%(지방세법 제93조 제18항)입니다.

B의 손실이 없었다면 소득금액이 1,092만 원이라 세금이 1,852,400원이어서, 손실 코인이 44만 원을 줄여 줍니다. A를 시가가 아니라 산 값 600만 원으로 셌다면 소득이 400만 원 늘어 88만 원을 더 냈을 계산입니다.

소득금액이 250만 원 이하이면 세금은 0원이고, 넘으면 넘는 부분에만 붙습니다

해당 과세기간의 가상자산소득금액이 250만 원 이하이면 소득세를 과세하지 않습니다(소득세법 제84조 제3호). 넘는 해에는 전체가 아니라 250만 원을 뺀 나머지에만 22%가 붙습니다.

공제는 소득금액이 아무리 커져도 250만 원 하나뿐이고, 한 해에 한 번만 빼는 금액입니다.

분리과세인데도 다음 해 5월에 신고하는 이유

가상자산소득은 다른 소득과 합치지 않는 분리과세 기타소득입니다(소득세법 제14조 제3항 제8호 다목). 그래도 낼 세금은 스스로 신고하고 내야 하는 까닭이 세 겹으로 걸려 있습니다.

그래서 월급만 받던 직장인도 코인으로 소득이 생긴 해에는 연말정산과 별개로 5월에 신고합니다. 투잡이 있는 경우의 5월 신고 구분은 투잡 연말정산 글에, 같은 달에 3.3% 환급을 받는 신고는 프리랜서 환급 글에 있습니다. 사적연금처럼 떼고 끝나는 분리과세와 달리(연금 쪽은 사적연금 분리과세 글 참고) 가상자산소득은 신고까지가 한 묶음입니다.

2027년 양도분의 신고 기간은 2028년 5월 1일부터 5월 31일(수)까지입니다(제70조 제1항). 가상자산사업자는 거래 내역을 분기 또는 연도가 끝난 달의 다음다음 달 말일까지 세무서 등에 내야 하므로(제164조의4), 신고에서 빠진 거래는 드러나기 쉽습니다. 가상자산 이익은 이자도 배당도 아니라서 금융소득 2천만 원 판정에는 들어가지 않습니다(금융소득종합과세 글과 금융소득 계산기의 판정은 이자와 배당만 셉니다).

신고기한을 넘기면 가산세가 얼마나 붙는지

위 사례의 소득세 1,284,000원을 2028년 5월 31일까지 신고하지 않고 기한 후 신고와 납부를 같은 날 했다고 놓고 가산세 계산기로 셈한 값입니다. 지방소득세 몫의 가산세는 뺐고, 2026년 10월 23일 현재 국세기본법 기준입니다.

무신고가산세는 신고하지 않은 세액의 20%이고(국세기본법 제47조의2), 기한 후 신고를 빨리 할수록 감면이 큽니다(제48조 제2항 제2호). 하루 10만분의 22인 납부지연가산세 구조는 납부지연가산세 글에 있습니다.

취득가액을 밝히기 어려우면 양도가액의 50%를 필요경비로 봅니다

2027년 1월 1일 이후 취득한 코인은 실제 취득가액을 확인하기 곤란한 사유가 있을 때 같은 종류 코인 전체의 필요경비를 총양도가액의 100분의 50으로 할 수 있고, 이때 부대비용은 필요경비에 넣지 않습니다(소득세법 제37조 제6항, 시행령 제88조 제5항). 시행령이 정한 사유는 가상자산사업자를 거치지 않고 얻어서 장부나 증명서류로 실제 취득가액을 확인할 수 없는 경우와, 국세청장이 고시하는 사유입니다(제88조 제4항).

양도가액이 1,000만 원인 코인의 실제 취득가액이 다르면 이렇게 갈립니다.

실제로 싸게 산 코인은 50% 규칙이 유리하지만, 절반 넘게 주고 산 코인은 불리합니다. 서류를 찾는 값어치가 가장 큰 쪽은 산 값이 높았던 코인입니다. 이 규칙의 첫째 사유는 가상자산사업자를 거치지 않고 얻은 코인이라서(시행령 제88조 제4항 제1호), 거래소에서 산 코인은 개인 지갑으로 옮겨 쓰다가 산 거래소의 내역이 끊기더라도 이 사유에는 들지 않습니다. 둘째 사유는 국세청장이 고시하는 사유라서 고시가 나와야 알 수 있으므로, 지갑으로 옮기기 전에 거래소 체결 내역을 내려받아 두는 편이 안전합니다. 2026년 12월 31일 이전부터 가지고 있던 코인은 이 규칙이 아니라 제37조 제5항이 적용되어, 실제 취득가액을 몰라도 시가가 취득가액의 바닥이 됩니다.

2028년 4월, 거래소 두 곳에 코인 셋을 나눠 둔 직장인의 신고 준비

월급 외 소득이 없던 직장인 한 사람이 거래소 두 곳에 코인 셋을 나눠 두고 2027년 내내 사고팔았다고 놓아 봅니다. 2028년 4월, 5월 신고를 앞두고 앱의 평가손익을 보면 이익이 꽤 난 것 같아서 세금도 어림으로 잡아 두었는데, 막상 거래소마다 체결 내역을 내려받아 보니 거래소 두 곳의 파일 양식이 달라 한 장에 합치는 일이 생각보다 오래 걸립니다.

합친 표에 코인마다 산 값 칸과 2027년 1월 1일 0시 시가 칸을 만들고 나서야 오른 코인 A는 시가 칸이, 내린 코인 B는 산 값 칸이 큰 쪽이라는 점이 눈에 들어옵니다. A는 시가 1,000만 원이 산 값 600만 원보다 커서 이익 400만 원이 빠져 있고, B는 시가가 낮아도 산 값 1,500만 원이 인정돼 손실 200만 원이 남아 있습니다. 코인 C는 두 거래소의 매수 내역을 합쳐 평균단가 600만 원 하나를 내고, 세 코인을 더하면 892만 원, 세금은 1,412,400원입니다.

연말정산으로 끝난 줄 알았던 5월 신고가 자기 몫이라는 점도 이때 알게 됩니다. 그 뒤로 이 직장인은 매수 내역을 거래소마다 분기가 끝날 때 내려받아 한 파일에 모으고, 해가 바뀌는 날 0시 시가를 적는 칸을 따로 만들어 두는 순서로 정리합니다.

이 글의 사례에 넣지 않은 거래

코인끼리 바꾸는 교환거래에서 생기는 소득도 과세 대상이고, 값은 기축가상자산의 가액에 교환비율을 곱해 정합니다(시행령 제88조 제3항). 스테이킹 보상이나 에어드롭으로 받은 코인, 개인 간 거래, 가상자산을 빌려주고 받는 이용료는 이 글의 사례로 셈하지 않았습니다. 대여로 생기는 소득도 가상자산소득이지만(소득세법 제21조 제1항 제27호) 표는 양도 거래만 놓았습니다. 계산 방법이 더 구체적으로 정해질 수 있는 부분은 국세청 고시로 넘어가 있어서(시행령 제88조 제6항), 고시가 나오면 그 기준이 앞섭니다.

내 경우로 바로 계산코인 팔면 세금이 얼마? 250만 원은 빼 줘?가상자산 소득세 계산기 열기