소득공제 종합한도 2,500만 원 2026, 걸리는 항목과 잘리는 계산

주택 관련 공제 2,000만 원에 카드 공제 600만 원을 받으면 합계 2,600만 원에서 100만 원이 잘리고, 과세표준이 15% 구간이면 소득세 15만 원과 지방소득세 1만 5,000원을 더 냅니다. 이렇게 열거된 소득공제의 합계가 2,500만 원을 넘으면 넘는 금액을 없는 것으로 하는 것이 소득공제 종합한도입니다(조세특례제한법 제132조의2 제1항). 걸리는 항목은 주택자금 공제, 청약저축, 노란우산 공제부금, 우리사주조합 출자, 신용카드 등 소득공제와 벤처투자조합 출자, 장기집합투자증권저축, 국민참여형 국민성장집합투자증권저축이고, 인적공제와 국민연금·건강보험료·고용보험료 공제, 모든 세액공제는 걸리지 않습니다.

항목마다 한도가 따로 있다 보니 각 항목은 한도 안이라는 것만 확인하고 합계는 더해 보지 않은 채 연말을 넘기는 일이 드물지 않습니다. 이 한도는 항목별 한도와 별개로 합계에 한 번 더 걸리고, 주택 이자 공제를 한도까지 받는 해에 카드 공제도 가득 채우면 합계가 선을 넘기 쉽습니다. 연말 전에 항목별 예상 공제액을 한 줄로 더해 2,500만 원과 견주고, 넘는다면 넘는 금액에 내 한계세율을 곱해 보는 순서를 권합니다.

한도 안에 들어가는 항목은 제132조의2 제1항의 여덟 개 호입니다

제1항은 호마다 공제 항목을 하나씩 가리키고, 1호와 8호는 삭제되어 남은 호가 여덟 개입니다. 아래 표의 항목만 2,500만 원 합계에 들어가고, 맨 오른쪽 칸은 항목 자체에 걸린 한도입니다.

3호·7호·7의2호는 이름만 보고 넘기면 헷갈립니다

3호는 제16조 제1항 가운데 제3호·제4호·제6호, 곧 개인투자조합을 거친 벤처기업 투자와 벤처기업 직접 투자, 온라인소액투자중개로 하는 투자를 뺀 출자만 가리킵니다. 그 셋은 합계에 들어가지 않습니다.

7호는 2015년 12월 31일까지 가입한 저축에 가입일부터 10년 동안만 적용됩니다(제91조의16 제1항). 가장 늦게 가입한 계좌도 2025년 안에 끝나서, 2026년 귀속 연말정산에서는 이 칸에 들어갈 계좌가 없습니다.

7의2호는 법률 제21612호로 2026년 5월 12일 새로 들어왔고, 시행 이후 연말정산이나 확정신고를 하는 분부터 적용합니다(부칙 제3조). 공제액은 투자금액 3,000만 원 이하는 40%, 3,000만 원 초과 5,000만 원 이하는 1,200만 원에 초과분의 20%, 5,000만 원 초과 7,000만 원 이하는 1,600만 원에 초과분의 10%, 7,000만 원 초과는 1,800만 원입니다(제91조의28 제2항). 이 항목 하나가 최대 1,800만 원이라 합계의 72%를 차지하고, 주택 이자 공제 2,000만 원과 함께 받으면 3,800만 원이 되어 1,300만 원이 잘립니다.

안쪽 한도가 먼저 걸리고 그 합계가 다시 2,500만 원에 걸립니다

주택자금 공제는 종합한도에 들어가기 전에 이미 자기 한도가 있습니다. 전세대출 원리금 공제는 청약 공제와 합쳐 연 400만 원이고(소득세법 제52조 제4항), 주택담보대출 이자 공제는 상환기간과 금리 방식에 따라 600만~2,000만 원이며 청약 공제나 전세대출 공제를 함께 받는다면 그 금액까지 합쳐서 이 한도를 씁니다(같은 조 제5항·제6항, 조세특례제한법 제87조 제5항). 이자증명서에 이자가 2,150만 원 찍혀 있어도 한도가 2,000만 원이면 종합한도로 올라가는 것은 2,000만 원이고, 150만 원은 여기서 먼저 잘립니다.

이자 공제와 청약 공제를 한 해에 함께 받는 일은 드뭅니다. 청약 공제는 그해 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주나 배우자가 받는 공제라서(제87조 제2항), 집을 가진 해에는 이자 공제만 남고, 두 공제가 겹칠 수 있는 해는 무주택 세대주가 분양권 단계에서 빌린 돈의 이자를 공제받는 경우 정도입니다. 이자 공제 요건은 주택 이자 소득공제 글에 있습니다.

그래서 주택 쪽 공제가 한도에 가까운 사람은 카드 공제가 일정 금액을 넘는 순간부터 2,500만 원에 닿습니다.

카드 공제의 최대는 총급여 7천만 원 이하가 기본 한도 300만 원에 추가 한도 300만 원을 더한 600만 원(자녀 1명 650만 원, 2명 이상 700만 원)이고, 7천만 원을 넘으면 450만 원(자녀 1명 475만 원, 2명 이상 500만 원)입니다. 그래서 총급여가 7천만 원을 넘는 사람은 주택 2,000만 원에 카드 최대 500만 원을 더해도 딱 2,500만 원이라 이 둘만으로는 잘리지 않고, 노란우산이나 우리사주, 국민참여형 저축이 하나 더 있어야 선을 넘습니다.

인적공제·보험료 공제·세액공제는 한도 밖입니다

열거되지 않은 공제는 합계에 들어가지 않습니다. 근로자가 쓰는 공제 가운데 한도 밖인 것은 다음과 같습니다.

부양가족 기본공제가 몇 명인지는 연말정산 부양가족 공제 글에, 연금저축과 IRP 납입액의 세액공제는 연금저축·IRP 세액공제 글에 정리했습니다.

합계에서 2,500만 원을 빼고 남은 초과액에 한계세율을 곱합니다

한도에 걸리는지는 네 걸음으로 가립니다. 이자증명서에 찍힌 금액이 한도보다 크면 그 금액이 아니라 한도를 합계에 올려야 하므로, 항목마다 자기 한도 안의 금액부터 구합니다. 종합소득세 신고서의 소득공제 종합한도 계산 부표도 항목별 금액을 적고, 합계를 내고, 2,500만 원을 뺀 초과액을 적는 순서로 칸이 짜여 있어 앞의 세 걸음과 같습니다.

한계세율은 과세표준이 놓인 구간의 세율입니다(소득세법 제55조 제1항). 초과액이 구간 경계를 걸치면 구간별로 나눠 곱하고, 근로소득세액공제가 산출세액에 따라 달라지면 실제 차이가 어림값과 조금 다를 수 있습니다.

초과액을 어느 항목에서 먼저 빼는지 정한 조문은 없습니다

제132조의2 제1항은 합계가 2천500만원을 넘으면 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다고만 정하고, 제4항은 한도 적용에 필요한 사항을 대통령령으로 정한다고 맡깁니다. 그런데 조세특례제한법 시행령과 소득세법 시행령에는 이 한도를 다룬 조문이 따로 없고, 항목별로 얼마씩 자른다는 규정도 없습니다.

신고서식도 합계를 한 번만 계산합니다. 소득세법 시행규칙 별지 제40호서식(1) 제17쪽-1 부표는 항목별 공제액을 적어 합한 값에서 2,500만 원을 뺀 초과액 한 칸을 만들고, 소득공제란에는 합계에서 그 초과액을 뺀 금액을 적게 되어 있습니다. 근로소득 원천징수영수증(별지 제24호서식(1))도 소득공제 종합한도 초과액을 한 칸으로 적습니다. 그래서 어느 항목이 잘렸다고 보든 세금은 같습니다.

순서를 정한 조문은 다른 한도에 있습니다. 소득세법 제51조의3 제3항은 인적공제, 연금보험료공제, 주택담보노후연금 이자비용공제, 특별소득공제, 조세특례제한법상 소득공제를 모두 합한 금액이 종합소득금액을 넘으면 그 초과액만큼 연금보험료공제를 받지 않은 것으로 봅니다. 소득금액이 적은 해에 걸리는 한도라 2,500만 원 한도와 다릅니다.

사례 셋으로 합계와 잘리는 금액, 더 내는 세금을 계산하면

세 사례는 모두 본인 1인(기본공제 150만 원)에 표준세액공제만 있는 사람 기준이고, 공제액과 세금은 신용카드 공제 계산기·노란우산공제 계산기와 같은 계산 함수로 구했습니다.

사례 1의 카드 사용은 신용카드 1,500만 원, 체크카드·현금영수증 1,000만 원, 대중교통 400만 원, 전통시장 300만 원, 문화체육 100만 원이고 기본 300만 원에 추가 300만 원이 찹니다. 사례 2는 신용카드 1,500만 원, 체크카드·현금영수증 1,000만 원, 대중교통 500만 원, 전통시장 300만 원, 문화체육 200만 원이고, 근로소득금액이 5,675만 원이라 노란우산 한도가 500만 원입니다. 사례 3은 신용카드 1,500만 원, 체크카드·현금영수증 1,000만 원, 대중교통 100만 원이라 최저사용금액 1,250만 원을 넘기고도 기본 한도 300만 원에 대중교통 추가분 40만 원만 붙은 340만 원입니다. 사례 1의 결정세액은 한도가 없다면 91만 2,500원, 있으면 106만 2,500원이고, 사례 2는 188만 7,500원에서 248만 7,500원으로 늘어납니다.

12월 카드 결제 전에 합계를 더해 본 총급여 6,000만 원 직장인

주택 이자를 한도까지 공제받는 총급여 6,000만 원 직장인이 11월에 카드 공제 예상액을 보고 12월에 가전과 여행을 카드로 결제해 공제를 더 늘리려는 경우가 흔합니다. 카드 공제 예상액이 이미 기본 300만 원에 추가 300만 원을 채워 600만 원이었다면 카드 쪽 한도가 이미 다 찬 상태입니다. 게다가 주택 2,000만 원과 합친 2,600만 원은 종합한도를 100만 원 넘어서 있어, 12월에 얼마를 더 써도 소득공제 합계는 2,500만 원에서 움직이지 않습니다.

같은 100만 원이라도 연금저축으로 보내면 사정이 다릅니다. 연금계좌 세액공제는 소득공제가 아니라 산출세액에서 빼서 종합한도 밖이고, 납입 한도가 남아 있다면 총급여 6,000만 원은 공제율 12%라 12만 원(지방소득세 포함 13만 2,000원)이 줄어듭니다. 반대로 총급여 5,000만 원에 이자 1,200만 원을 공제받는 해라면 카드 공제 340만 원을 더해도 1,540만 원이라 합계에는 960만 원의 여유가 있습니다. 다만 이 사람의 카드 공제는 기본 한도 300만 원이 이미 차 있어서, 12월에 일반 가맹점에서 신용카드나 체크카드로 100만 원을 더 써도 340만 원 그대로이고, 대중교통이나 전통시장에 쓴 100만 원만 40만 원씩 공제로 이어집니다. 연말에 쓸 수 있는 돈은 종합한도에 걸리는지와 항목 자체의 한도가 남았는지를 둘 다 보고 나눠야 어디에 쓰는 돈이 세금에 닿는지가 보입니다.

한도에 막힌 해에 줄일 수 있는 것과 없는 것

합계가 이미 2,500만 원을 넘었는지에 따라 같은 지출의 값이 달라집니다.

맞벌이는 카드 공제의 최저사용금액이 사람마다 총급여의 25%로 따로 걸려 배분이 달라지므로 맞벌이 연말정산 글을 함께 봅니다. 항목별 계산은 신용카드 소득공제 글, 주택 이자 소득공제 글, 주택청약 소득공제 글, 전세 이자 소득공제 글, 노란우산공제 소득공제 글에 있고, 숫자는 신용카드 소득공제 계산기와 노란우산공제 계산기에서 돌려 볼 수 있습니다.

내 경우로 바로 계산카드 쓴 돈, 연말정산에서 얼마 빠져?신용카드 소득공제 계산기 열기